A jövedelmek meghatározása
A jövedelemcsökkentés egy olyan taktika, amelyet a multinacionális vállalatok használnak, hogy elkerüljék a magas belföldi adóztatást azáltal, hogy a barátságos adórendszer területén a kamatlevonásokat alkalmazzák a társasági adó csökkentésére. Más szavakkal: a jövedelemcsökkentés olyan technika, amelyet a vállalatok használnak, hogy megkíséreljék minimalizálni amerikai adószámlaikat azáltal, hogy a nyereséget külföldre irányítják alacsonyabb adómértékű országokba. Általában a vállalati inverziók során alkalmazzák - olyan tranzakción keresztül, amelynek során az amerikai székhelyű multinacionális vállalat vállalati struktúrája megváltozik úgy, hogy egy új külföldi társaság, amely általában alacsony adó- vagy adómentes országban található, felváltja a jelenlegi amerikai anyavállalatot mint a vállalati csoport szülője.
BREAKING DOWN Jövedelem Stripping
A jövedelemcsökkentés az adóelkerülés egyik formája, olyan jogi aktus, amely magában foglalja az adókódex kiskapujának kihasználását a kormánynak fizetendő adó összegének csökkentése érdekében. A jövedelemcsökkentés egyszerűen olyan módszer, amellyel az üzleti vállalkozás csökkenti adókötelezettségét azáltal, hogy túlzott kamatot fizet egy másik társaságnak. Ez a módszer magában foglalja az adóköteles jövedelem átruházását egy amerikai leányvállalatból egy külföldi leányvállalatra a adósság levonható kamatfizetése alatt a belső adósság után.
A jövedelemcsökkentés részeként egy külföldi ellenőrzésű belföldi vállalat (vagy egy külföldi országban székhellyel rendelkező amerikai társaság) vagy az anyavállalat kölcsönt nyújt az amerikai leányvállalatához működési költségek fedezésére. Ezt követően az amerikai leányvállalat túlzott összegű kamatot fizet az anyavállalatnak, és levonja ezeket a kamatfizetéseket az összes bevételéből. A jövedelemcsökkentés dominóhatással jár annak általános adókötelezettségére, mivel a kamatlevonásokat nem adóztatják. Tekintettel arra, hogy az USA átlagos társasági adó mértéke 35%, a csökkentés jelentős megtakarítást eredményezhet a vállalat számára.
A jövedelemcsökkentés gyakorlatának megfékezése érdekében az 1989. évi bevétel-összeegyeztetési törvény 50% -kal korlátozta a kapcsolt felek kamatainak levonását, amelyet egy külföldi tulajdonban lévő amerikai társaság elvégezhet a jövedelemadó kiszámításakor. Elméletileg ennek a korlátozásnak a kevesebb száma messze megy a jövedelemcsökkentés korlátozásában, de az intézkedéshez kongresszusi jóváhagyást és kétoldalú támogatást kell igénybe venni. Általában a jövedelemcsökkentési szabályok vonatkoznak egy olyan társaságra, amelynek adósság / saját tőke aránya meghaladja az 1, 5-et; nettó kamatkiadás, amely meghaladja az éves korrigált adóköteles jövedelmének 50% -át; és olyan kamatkiadás, amelyre nem vonatkozik teljes amerikai jövedelem vagy forrásadó a kedvezményezett kezében.
Noha káros vállalati gyakorlat csökkenti a kormány adóbevételeit, a jövedelemcsökkentésnek nem volt dokumentált hatása az USA munkanélküliségére. Az Egyesült Államok Kincstárának 2007. évi tanulmánya szerint a jövedelemcsökkentés "növelheti vagy csökkentheti a beruházásokat egy magas adózású országban". "Nem valószínű, hogy a multinacionális vállalkozások beruházási szintje befolyásolja az Egyesült Államok teljes munkanélküliségét, hacsak nincs munkanélküliség a munkaerő piacán, amelynek készségét a külföldi befektetők igénylik" - írta a tanulmány szerzői.
