Mi a halasztott jövedelemadó?
A halasztott jövedelemadó a mérlegben nyilvántartott kötelezettség, amely az adójog és a társaság számviteli módszerei közötti jövedelem-elszámolás különbségéből származik. Ezért a társaság által fizetendő jövedelemadó nem eshet egybe a teljes jelentett adóköltséggel.
Egy adott pénzügyi év teljes adóköltsége eltérhet az IRS-hez tartozással járó adókötelezettségtől, mivel a társaság a számviteli szabályok különbségei alapján elhalasztja a fizetést.
Halasztott jövedelemadó
A halasztott jövedelemadó megértése
A pénzügyi számviteli gyakorlatokat az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) vezetik. A GAAP könyvelése megköveteli a gazdasági események meghatározott módon történő kiszámítását és közzétételét. A jövedelemadó-költséget, amely egy pénzügyi számviteli rekord, a GAAP jövedelme alapján számítják ki.
A halasztott adókötelezettség az eredménykimutatásban feltüntetett jövedelemadó-ráfordítás és a fizetendő jövedelemadó különbözetéből adódik.
Ezzel szemben a Internal Revenue Service (IRS) adókódja különleges szabályokat határoz meg az események kezelésére. Az IRS-szabályok és a GAAP-irányelvek közötti különbségek a nettó jövedelem és később az e jövedelem után fizetendő jövedelemadó eltérő kiszámítását eredményezik.
Előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor az adóbevallás után fizetendő jövedelemadó magasabb, mint a pénzügyi kimutatás jövedelemadó-költsége. Idővel, ha nem történnek más egyeztető események, a halasztott jövedelemadó-számla nettó értéke 0 dollár lesz.
Halasztott jövedelemadó-kötelezettségszámla nélkül azonban halasztott jövedelemadó-eszköz jönne létre. Ez a számla a várhatóan várhatóan megszerezhető gazdasági hasznot képviseli, mivel a felszámított jövedelemadók a GAAP bevétele alapján túlléptek.
Kulcs elvihető
- A halasztott jövedelemadó az adójog (azaz IRS) és a számviteli módszerek (azaz a GAAP) közötti jövedelem-elszámolás különbsége. A halasztott jövedelemadó kötelezettségként jelenik meg a mérlegben. Az IRS és a GAAP által alkalmazott értékcsökkenési módszerek közötti különbség a halasztott jövedelemadó leggyakoribb oka. A halasztott adó beszámítható rövid lejáratú vagy hosszú távú kötelezettségbe.
Példák halasztott jövedelemre
A leggyakoribb helyzet, amely halasztott jövedelemadó-kötelezettséget generál, az értékcsökkenési módszerek különbségei. A GAAP iránymutatásai lehetővé teszik a vállalkozások számára, hogy többféle értékcsökkenési gyakorlat közül választhassanak. Az IRS azonban megköveteli egy értékcsökkenési módszer alkalmazását, amely különbözik az összes elérhető GAAP módszertől.
Ezért a pénzügyi kimutatásban rögzített értékcsökkenés összege általában eltér a társaság adóbevallásán szereplő számításoktól. Az eszköz élettartama alatt mindkét területen megváltozik az értékcsökkenés értéke. Az eszköz élettartama végén nincs halasztott adókötelezettség, mivel a két módszer közötti teljes értékcsökkenés egyenlő.
