Mi az a koronahitel?
A koronahitel kamatmentes kölcsön futamidő nélkül. Ezt általában egy felnőtt végzi a magas jövedelmű adócsoportban egy alacsony vagy minimális adótartalmú személy számára - például egy kiskorú gyermek vagy más rokon - az alapok adóharapásának elkerülése vagy csökkentése érdekében. 1984-ben a Kongresszus és az Egyesült Államok Legfelsõbb Bírósága kiküszöbölte a hiányosságokat, amelyek vonzóvá tették az ilyen kölcsönöket.
Hogyan működik a koronahitel?
A koronahitelek nevét Henry Crown, egy gazdag iparos és chicagói jótékonysági szakértő kapta, aki először a keresletkölcsönöket használta fel a vagyon átadására gyermekeinek és unokáinak. A keresleti hiteleknek nincs meghatározott futamideje, így visszafizetésük csak a hitelező igénye alapján esedékes. Ezeket a kölcsönöket használó magánszemélyek általában úgy tették ki, hogy kihasználják azt a különféle adómértéket, amelyet gyermekeik vagy unokáik fizetnének a kölcsönvett beruházásból származó jövedelem után.
A mai adójogi környezetben a kamatmentes koronahitel előnyei eltűntek; Valójában a kedvezményezettnek adókkal kell szembenéznie, ha "megbocsátott tartozásokat" kapnak.
Egy ilyen ügylet tipikus pénzügyi struktúrája magában foglalja a pénzeszközök kölcsönzését egy gyermek vagy unokának. Ezeket az alapokat egy eszközbe vagy pénzügyi eszközbe fektetik be, amely magas kamatlábat vagy megtérülési rátát kínál. Mivel a hitelfelvevő általában alacsonyabb adószintet vett igénybe, mint a hitelező, a befektetési nyereség után fizetendő adó összege sokkal kisebb lenne. Mivel az alapok inkább kölcsönt, nem ajándékot képviseltek, a hitelező elkerülheti az ajándékadó megfizetését a kölcsön összegénél, és a hitelező csak a tőke visszafizetésének követelésével kerülheti el a kamatadók kitettségét.
A koronahitelek kihívásai
Az Egyesült Államok Belső Bevételi Szolgálata (IRS) az 1960-as években kezdte meg a koronahitelt. 1973-ban 18 millió dollár értékű ajándékadó bevezetését igyekezett kivetni az ilyen kölcsönökre, amelyeket gyermekeknek és más közeli rokonoknak alapított vagyonkezelő társaságoknak nyújtottak, csak Lester Crown, Henry Crown egyik fia. Lester Crown megtámadta az adót az adóügyi bíróságon, és megnyerte: Noha az IRS fellebbezést nyújtott be, az USA hetedik körzeti fellebbviteli bírósága, a Crown kontra biztos ügyben, helybenhagyta az adóügyi bíróság határozatát.
Néhány évvel később azonban egy másik esetben az IRS uralkodott. 1984-ben a Dickman kontra biztos ügyben a Legfelsõbb Bíróság helybenhagyta a 11. körzet határozatát, amelyben értékelte a Paul és Esther Dickman gyermekeiknek és egy szorosan tartott családi társaságnak nyújtott kamatmentes kölcsönökre kivetett ajándékadót. Ez a határozat, valamint az 1984. évi adóreform-törvényben a piaci alacsonyabb kamatozású hitelekkel kapcsolatos adóhiányok kiküszöbölésére vonatkozó kiegészítő jogszabályok hatékonyan megszüntették a koronahitelek pénzügyi ösztönzését.
A koronahitelek jelenlegi adóügyi kezelése
Bár továbbra is léteznek, a koronaként hiteleket igénybe vevő nagy vagyonnal rendelkező személy valószínűleg nem találja előnyösnek a gyakorlatot adó szempontból. A Belső Jövedelemkódex 7872. szakaszának feltételei szerint az IRS az ilyen kölcsönöket (és általában a keresleti hiteleket) a piaci kamatlábtól vagy ajándékhitelnek tekintheti, a kamatlábatól és a kamatfizetések jellegétől függően. a hitelező.
Technikailag ez azt jelenti, hogy a kölcsön egy részét vagy egészét - a tőkét és / vagy az esetlegesen felszámított kamatot - megbocsátottnak kell tekinteni, és a hitelező által megbocsátott adósságok adósságjövedelem törléseként adóztathatók. A lényeg gyakorlati szempontból: A kamat nélküli kölcsönök általában és a koronahitelek adókötelesek.
