Mi az ellenőrzött külföldi társaság (CFC)?
Az ellenőrzött külföldi társaság (CFC) olyan vállalati egység, amelyet nyilvántartásba vett és üzleti tevékenységet folytat az ellenőrző tulajdonosok lakóhelyén kívüli joghatóságban vagy országban. Az Egyesült Államokban a külföldi társaság irányítását az amerikai állampolgárok tulajdonában lévő részvények százalékos aránya határozza meg.
Az ellenőrzött külföldi társaságok (CFC) törvényei az adójogi egyezmények mellett működnek annak meghatározására, hogy az adófizetők miként deklarálják külföldi jövedelmüket. A CFC akkor előnyös a vállalatok számára, ha egy vállalkozás, külföldi fióktelepek vagy társaságok alapításának költségei egy idegen országban alacsonyabbak még az adókat érintő következmények után is, vagy ha a globális kitettség elősegítheti a vállalkozás növekedését.
Az ellenőrzött külföldi vállalatok (CFC) megértése
A CFC-struktúrát az adókijátszás megakadályozására hozták létre. Ezt úgy végezték, hogy az offshore társaságokat történelmileg alacsony adókkal vagy adó nélkül - például Bermuda és a Kajmán-szigetek - hoztak létre. Minden országnak megvannak a saját CFC-törvényei, de a legtöbb hasonló abban az értelemben, hogy hajlamosak az egyének multinacionális vállalatok felett történő megcélzására, amikor adózásukról van szó.
Ezért, ha egy társaság függetlennek minősül, mentesül a CFC előírásaitól. A CFC szabályait betartó nagyobb országok közé tartozik az Egyesült Államok, az Egyesült Királyság, Németország, Japán, Ausztrália, Új-Zéland, Brazília, Svédország és Oroszország (2015 óta).
Egy függetlennek tekintett társaság mentesül a CFC előírásainak.
Az országok különböznek abban, hogy miként határozzák meg a vállalat függetlenségét. A meghatározás azon alapulhat, hogy hány személy rendelkezik ellenőrző érdekeltséggel a társaságban, valamint az általuk ellenőrzött százalékos arányon. Például a minimumok kevesebb, mint 10-től 100-ig terjedhetnek, vagy a szavazó részvények 50% -a, vagy a teljes forgalomban lévő részvények 10% -a.
Az Adóügyi és Gazdaságpolitikai Intézet jelentése rámutat arra, hogy az Egyesült Államok 500 legnagyobb vállalata közül 366 miként tart fenn világszerte közel 9800 adóparadicsom-leányvállalatot. Ezeknek a leányvállalatoknak több mint 2, 6 trillió dollár nyeresége van. A listán az elsőszámú cégek:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher ScientificBank, a New York Mellon
Pontosabban, az Apple-t arra utalták, hogy 246 milliárd dollárt könyvelt el, ezzel elkerülve a 76, 7 milliárd dollárt a folyamat során. Az Apple három adóleányvállalata Írországban található. Ez a szám valójában lényegesen alacsonyabb, mint sok más amerikai székhelyű multinacionális vállalatnál.
Kulcs elvihető
- Az ellenőrzött külföldi társaság (CFC) olyan vállalati egység, amelyet nyilvántartásba vett és üzleti tevékenységet folytat az ellenőrző tulajdonosok lakóhelyén kívüli joghatóságban vagy országban. A CFC akkor előnyös a vállalatok számára, ha egy külföldi országban történő vállalkozás alapításának költségei alacsonyabbak, mint a székhelyük szerinti joghatóság.
Különleges megfontolások
Az USA-ban ellenőrzött külföldi társaságnak való részvételhez a szavazatok vagy értékük több mint 50% -ának az amerikai részvényeseknek kell lennie, akiknek szintén a társaság legalább 10% -ának kell lennie. A CFC-k amerikai részvényeseire külön halasztásgátló szabályok vonatkoznak az Egyesült Államok adótörvényeiben, amelyek előírhatják, hogy a CFC egyesült államokbeli részvényesei jelentést tegyenek és fizetjenek amerikai adót a külföldi társaság fel nem osztott jövedelméről.
Ezek a szabályok 2017. december óta vannak érvényben. Ezt a dátumot megelőzően nem volt lefelé történő hozzárendelés és konstruktív tulajdonjog a külföldi személytől egy külföldi személytől egy amerikai társasághoz, az amerikai társasághoz vagy az amerikai bizalomhoz.
A külföldi vállalatokban ellenőrző részesedéssel bíró amerikai részvényeseknek be kell jelenteniük a CFC-ből származó jövedelmük részét, valamint a CFC jövedelmének és nyereségének részesedését, amelyet az Egyesült Államok tulajdonába fektetnek be.
