Mi a rossz adósságköltség?
A rossz adósságköltség akkor kerül elszámolásra, amikor egy követelést már nem lehet behajtani, mert az ügyfél csőd vagy egyéb pénzügyi problémák miatt nem képes eleget tenni a fennálló tartozás megfizetésére vonatkozó kötelezettségének. Azok a társaságok, amelyek ügyfeleiknek hitelt nyújtanak, a rossz adósságokat a mérleg kétes számláinak elszámolásaként számolják el, amelyet hitelköltségekre képzett céltartaléknak is neveznek.
Kulcs elvihető
- A rossz adósságköltség a hitelképes ügyfelekkel történő üzletkötés sajnálatos költsége, mivel mindig fennáll a hitel meghosszabbításával járó alapértelmezett kockázat. A közvetlen leírási módszer rögzíti a behajthatatlan számlák pontos összegét, mivel azokat kifejezetten azonosítják.A megfelelés érdekében az egyezési elv szerint a rossz adósságköltségeket az értékvesztési módszer alkalmazásával kell becsülni abban az időszakban, amelyben az értékesítés megtörténik. Kétféle módon lehet becsülni a rossz adósságok fedezetét: a százalékos eladási módszer és a követelések behajtásának módszere.
Elszámolt értékvesztés
A rossz adósságköltség megértése
A rossz adósságköltségeket általában értékesítési és általános adminisztratív költségeknek kell besorolni, és az eredménykimutatásban találják meg. A rossz adósságok elismerése a mérlegben követelések ellentételezéséhez vezet, bár a körülmények megváltozása esetén a vállalkozások fenntartják a pénzeszközök behajtásának jogát.
Közvetlen leírási és támogatási módszer
Kétféle módszer létezik a rossz adósságköltségek elszámolására. A közvetlen leírás módszerével a behajthatatlan számlákat közvetlenül a költségekre írják le, amikor behajthatatlanná válnak. Ezt a módszert az Egyesült Államokban használják jövedelemadó szempontjából.
Noha a közvetlen leírási módszer rögzíti a behajthatatlan számlák pontos összegét, nem tartja tiszteletben az eredményszemléletű számvitelben alkalmazott egyezési elvet és az általánosan elfogadott számviteli elveket (GAAP). Az egyezési elv megköveteli, hogy a költségeket a kapcsolódó bevételekkel egyeztessék abban az elszámolási időszakban, amelyben a bevételi tranzakció bekövetkezik.
Ezért a rossz adósságköltségeket az értékvesztési módszer alkalmazásával számítják ki, amely becsült dollár összegű behajthatatlan számlákat biztosít ugyanabban az időszakban, amikor a bevételt megszerezték.
A rossz adósságköltségek elszámolása a megengedési módszer használatával
Az elszámolási módszer olyan számviteli módszer, amely lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy a várható veszteségeket figyelembe vegyék pénzügyi kimutatásaiban a potenciális jövedelem túlbecslésének korlátozása érdekében. A számla túlterhelésének elkerülése érdekében a társaság becsli, hogy a tárgyidőszaki értékesítésből származó követelései mekkora részét halasztja el.
Mivel az eladás óta nem telt el jelentős idő, a vállalat nem tudja, melyik pontos követelést fizeti ki, és melyik nem teljesíti. Tehát, juttatás a kétes számlákhoz egy várható, becsült szám alapján állapítják meg.
A társaság megterheli a rossz tartozások költségeit, és jóváírja ezt az elszámolási számlát. A kétes számlákra képzett értékvesztés egy ellenérték-számla, amely hitelesíti a követeléseket, ami azt jelenti, hogy csökkenti a követelések összértékét, amikor mindkét egyenleg szerepel a mérlegben. Ez az engedmény felhalmozódhat a számviteli időszakok között, és a számla egyenlege alapján kiigazítható.
A rossz adósságköltségek becslésének módszerei
Két alapvető módszer létezik a várhatóan behajthatatlan követelések dollárösszegének becslésére. A rossz adósságköltség statisztikai modellezés segítségével becsülhető meg, például a nemteljesítési valószínűséggel, hogy meghatározza a késedelmes és a rossz adóssághoz kapcsolódó várható veszteségeket. A statisztikai számítások felhasználhatják a vállalkozás, valamint az ipar egészének történelmi adatait. Az egyedi százalék általában növekszik, amikor a követelés kora növekszik, hogy tükrözze a növekvő nemteljesítési kockázatot és a csökkenő beszedhetőséget.
Alternatív megoldásként a rossz adósságköltség becsülhető meg a nettó eladások egy százalékának figyelembevételével, a vállalat rossz adóssággal kapcsolatos korábbi tapasztalatai alapján. A vállalatok rendszeresen módosítják a hitelezési veszteségek fedezetét, hogy azok megfeleljenek a jelenlegi statisztikai modellezési juttatásoknak.
Vevőkövetelések öregedési módszere
Az öregedési módszer az összes fennálló követelést az életkor szerint csoportosítja, és az egyes csoportokra meghatározott százalékos arányokat kell alkalmazni. Az összes csoport eredményének összesített értéke a becsült be nem gyűjthető összeg. Például egy társaságnak 70 000 dollár követelése van 30 napnál kevesebb, és 30 000 dollár követelés több mint 30 nap alatt. A korábbi tapasztalatok alapján a 30 naposnál fiatalabb követelések 1% -a nem lesz behajtható, a legalább 30 naposnál fizetendő követelések 4% -a pedig behajthatatlan. Ezért a társaság 1900 USD ((70 000 USD * 1%) + (30 000 USD * 4%) engedményt és rossz adósságköltséget számol be. Ha a következő számviteli időszak a becsült követelések alapján 2500 dollár értékvesztést eredményez, akkor a második időszakban csak 600 dollár (2500 - 1900 dollár) lesz a rossz adósságköltség.
Az eladási módszer százaléka
Az értékesítési módszer átalányszázalékot alkalmaz az időszak teljes dollárértékesítésére. Például a korábbi tapasztalatok alapján a vállalat azt várhatja el, hogy a nettó árbevétel 3% -a nem gyűjthető be. Ha az időszak teljes nettó árbevétele 100 000 dollár, akkor a vállalat 3000 dollár értékvesztést állapít meg a kétes számlákra, miközben 3000 dollárral számol be rossz adósságköltséget. Ha a következő elszámolási időszak nettó árbevétele 80 000 USD, további 2400 USD-t jelentenek a kétes számlák céltartalékában, és a második időszakban 2400 USD kerül elszámolásra rossz adósságköltséggel. A kétes számlákra kivetett tartalék e két időszak utáni együttes egyenlege 5400 USD.
