Mi az értékesíthető értékpapír?
Az értékesíthető értékpapír (AFS) olyan adósság- vagy részvénypapír, amelyet vásárolnak azzal a szándékkal, hogy eladja, mielőtt lejártává válna, vagy ha hosszabb ideig megtartja, ha nincs lejárati ideje. A számviteli standardok megkövetelik, hogy a társaságok minden hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokba vagy tőkeinstrumentumokba történő befektetést a lejáratig tartott, a kereskedelemben tartott vagy az eladásra rendelkezésre álló befektetések szerint osztályozzák. Az értékesíthető értékpapírokat valós értéken kell kimutatni; Az elszámolási időszakok közötti értékváltozásokat a mérleg saját tőkéje szakaszban az összesített egyéb átfogó jövedelemben kell elszámolni.
Kulcs elvihető
- Az értékesíthető értékpapírok (AFS) olyan adósság- vagy részvénypapírok, amelyeket vásárlás céljából vásárolnak, mielőtt azok lejáratra megérkeznének. Az értékesíthető értékpapírokat valós értéken kell kimutatni. A nem realizált nyereségeket és veszteségeket a A mérleg saját tőkéjének szakasza. A vásárolt adósság- vagy részvénypapírokba történő befektetéseket lejáratig tartandónak, kereskedésre tartottnak vagy értékesíthetőnek kell minősíteni.
Értékesíthető biztonság
Hogyan működik az értékesíthető biztonság?
Értékesíthető (AFS) egy elszámolási kifejezés, amelyet a pénzügyi eszközök leírására és osztályozására használnak. Ez adósság vagy részvény értékpapír, amelyet nem sorolnak kereskedési célú vagy lejáratig tartott értékpapírként - a másik kétféle pénzügyi eszközt. Az AFS értékpapírok nonstrategikusak és általában elérhető piaci áron elérhetők.
Az AFS értékpapírból származó nyereségek és veszteségek nem tükröződnek a nettó jövedelemben (ellentétben a kereskedelmi befektetésekből származó jövedelemmel), hanem az egyéb átfogó jövedelem (OCI) besorolásban jelennek meg, amíg azok eladásra nem kerülnek. A nettó jövedelmet az eredménykimutatásban kell kimutatni. Ezért az AFS értékpapírok nem realizált nyereségei és veszteségei nem szerepelnek az eredménykimutatásban.
A nettó jövedelmet több elszámolási időszak alatt felhalmozzák a mérlegben szereplő eredménytartalékba. Ezzel szemben az OCI, amely magában foglalja az AFS értékpapírokból származó nem realizált nyereségeket és veszteségeket, a mérlegben a számviteli időszak végén "felhalmozott egyéb átfogó jövedelem" -re kerül. A felhalmozott egyéb átfogó jövedelmet közvetlenül a felhalmozott eredmény alatt kell kimutatni a mérleg saját tőkéje részben.
Fontos
Az értékesíthető értékpapírok nem realizált nyeresége és vesztesége a mérlegben felhalmozott egyéb átfogó jövedelem alatt szerepel.
Értékesíthető vs. kereskedési céllal tartott és lejáratra tartott értékpapírok
Mint fentebb említettük, az értékpapírok három osztályba sorolhatók: értékesíthető, kereskedési célú és lejáratig tartott értékpapírok. Kereskedési célú értékpapírokat vásárolnak és elsősorban rövid távon értékesítésre tartanak. A cél nyereséget szerezni a gyors kereskedelemből, nem pedig a hosszú távú befektetésből. A spektrum másik végén a lejáratig tartott értékpapírok vannak. Ezek olyan hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok vagy részvények, amelyeket egy vállalkozás a lejárati napjáig tartani tervez. Példa erre a betétbizonyítvány (CD) egy meghatározott lejárat dátummal. Az eladó, vagy az AFS a mindenre kiterjedő kategória, amely a közepén esik. Ez magában foglalja az értékpapírokat, mind az adósságot, mind a saját tőkét, amelyeket a társaság egy darabig tervez megtartani, de eladható is.
Számviteli szempontból ezeket a kategóriákat eltérően kezelik, és befolyásolják, hogy a nyereségek vagy veszteségek megjelennek-e a mérlegben vagy az eredménykimutatásban. Az AFS értékpapírok elszámolása hasonló a kereskedelmi értékpapírok könyveléséhez. A befektetések rövid távú jellege miatt valós értéken kerülnek elszámolásra. Az értékpapírok kereskedelme esetén azonban a valós piaci értékhez nem realizált nyereségeket vagy veszteségeket a működési jövedelemben kell elszámolni, és az eredménykimutatásban kell megjeleníteni.
Az értékesíthető értékpapírok értékének változásait az egyéb átfogó jövedelemben (OCI) nerealizált nyereség vagy veszteségként kell elszámolni. Egyes vállalatok az OCI-információkat az eredménykimutatás alatt tartalmazzák, mások külön ütemezést készítenek arról, hogy mi szerepel a teljes átfogó jövedelemben.
Értékesíthető védelem felvétele
Ha egy vállalat 100 000 dollárért készpénzben vásárol értékesíthető értékpapírokat, akkor készpénzes jóváírást és 100 000 dollár értékben értékesíthető értékpapírokat terhel. Ha az értékpapírok értéke a következő beszámolási időszakra 50 000 dollárra csökken, akkor a befektetést "le kell írni", hogy tükrözze az értékpapír valós piaci értékének változását. Ezt az értékcsökkenést 50 000 USD értékű jóváírásként és az egyéb átfogó jövedelem terhére számolják el.
Hasonlóképpen, ha a beruházás értéke a következő hónapban növekszik, akkor azt az egyéb átfogó jövedelem növekedéseként kell elszámolni. Az értékváltozást az OCI-ban való elismeréshez nem kell eladni. Ez az oka annak, hogy ezeket a nyereségeket és veszteségeket "nem realizáltnak" kell tekinteni, amíg az értékpapírok eladásra nem kerülnek.
