Mi az ellenőrzési kockázat?
Az ellenőrzési kockázat az a kockázat, hogy a pénzügyi kimutatások lényegében hibásak, annak ellenére, hogy a könyvvizsgálói vélemény megállapítja, hogy a pénzügyi jelentések nem tartalmaznak lényeges hibákat. Az ellenőrzés célja az ellenőrzés kockázatának megfelelő alacsony szintre csökkentése megfelelő tesztelés és megfelelő bizonyítékok felhasználásával. Mivel a hitelezők, befektetők és más érdekelt felek a pénzügyi kimutatásokra támaszkodnak, az ellenőrzési kockázat jogi felelősséget hordozhat az ellenőrzési munkát végző CPA-vállalkozásért.
Az ellenőrzés során a könyvvizsgáló lekérdezéseket végez és teszteket végez a főkönyvről és az igazoló dokumentációról. Ha a tesztelés során hibákat észlelnek, a könyvvizsgáló kéri a vezetést, hogy javasolja a naplóbejegyzések javítását. Az ellenőrzés végén, a korrekciók kiküldését követően, a könyvvizsgáló írásbeli véleményt nyilvánít arról, hogy a pénzügyi kimutatásokban nincs-e lényeges hibás állítás. A könyvvizsgáló cégek nem megfelelő gyakorlati biztosítással rendelkeznek az ellenőrzési kockázat és a lehetséges jogi felelősség kezelése érdekében.
Az ellenőrzési kockázatok típusai
Az ellenőrzési kockázat két alkotóeleme a lényeges hibás állítás és a felfedezés kockázata. Tegyük fel például, hogy egy nagy sportáru-tárolónak ellenőrzést kell elvégeznie, és hogy egy CPA-cég felméri az üzlet leltárának ellenőrzésének kockázatát.
A lényeges hibás állítás kockázata
A lényeges hibás állítás kockázata annak kockázata, hogy a pénzügyi beszámolók lényegesen hibásak az ellenőrzés elvégzése előtt. Ebben az esetben az "anyag" szó olyan dollárösszegre utal, amely elég nagy ahhoz, hogy megváltoztassa a pénzügyi kimutatások olvasójának véleményét, és a százalékos vagy dollárösszeg szubjektív. Ha a sportáru-áruház 1 millió dolláros készlet-egyenlege 100 000 dollárral nem megfelelő, akkor a pénzügyi kimutatásokat elolvasó érdekelt fél úgy tekintheti, hogy lényeges összeg. A lényeges téves állítások kockázata még nagyobb, ha feltételezzük, hogy nincs elegendő belső ellenőrzés, ami szintén csalás kockázata.
Érzékelési kockázat
A felismerési kockázat annak a kockázata, hogy a könyvvizsgáló eljárásai nem fedeznek fel lényeges hibás állítást. Például a könyvvizsgálónak fizikailag meg kell számolnia a készletet, és összehasonlítania kell az eredményeket a számviteli nyilvántartásokkal. Ezt a munkát a készlet meglétének bizonyítására végezzük. Ha a könyvvizsgáló által a leltárkészlethez szükséges minta nem elegendő a teljes leltárhoz történő extrapoláláshoz, akkor a kimutatási kockázat nagyobb.
