Mi az alkalmazandó szövetségi kamatláb (AFR)?
Az alkalmazandó szövetségi kamatláb (AFR) az a minimális kamatláb, amelyet a Belső Bevételi Szolgálat (IRS) engedélyezi a magánhitelekhez. Az IRS minden hónapban közzétesz egy olyan kamatlábat, amely az ügynökség figyelembe veszi a kölcsönök minimális piaci kamatát. Bármely kamatláb, amely alacsonyabb lesz az AFR, adókat érint. Az IRS ezeket a tarifákat a Belső Bevétel Kódex 1274 (d) szakaszával összhangban teszi közzé.
Kulcs elvihető
- Ha a kölcsön kamata alacsonyabb, mint az alkalmazandó AFR, az adóalany eseményt eredményezhet az érintett felek számára. Az AFR-ek alapján határozzák meg a piac alá nem eső kölcsönök eredeti kibocsátási engedményét, nem bejelentett kamatot, ajándékadót és jövedelemadó-következményeket..A pártoknak az AFR-t kell használniuk, amelyet az IRS közzétett abban az időpontban, amikor a hitelező kezdetben kölcsönbe vett.
Az alkalmazandó szövetségi kamatláb (AFR) megértése
Az IRS az AFR-t használja összehasonlító pontként a kapcsolt felek, például a családtagok közötti kölcsönök kamatához viszonyítva. Ha kölcsön adna egy családtagnak, akkor biztosnak kell lennie abban, hogy a felszámított kamatláb egyenlő vagy magasabb, mint a minimális alkalmazandó szövetségi kamatláb.
Az IRS három AFR-t tesz közzé: rövid távú, középtávú és hosszú távú. A rövid lejáratú AFR-kamatlábakat a forgalomképes kötelezettségek, például az Egyesült Államok államkötvényeinek legfeljebb hároméves futamidejű piaci hozamainak egy hónapos átlaga alapján határozzák meg. A középtávú AFR-kamatlábak több mint három és legfeljebb kilenc éves lejáratra vonatkoznak. A hosszú lejáratú AFR kamatlábak a kilenc évnél hosszabb lejáratú kötvényekből származnak.
A három alapkamatlábon túlmenően azok a határozatok, amelyekben az AFR-eket közzéteszik, tartalmaznak még néhány egyéb kamatlábat is, amelyek az összeállítási időszak (évente, félévente, negyedévente, havonta), valamint más egyéb kritériumok és helyzetek szerint változnak.
Példa az AFR használatára
2019 decemberétől az IRS kijelentette, hogy az éves rövid távú AFR 1, 61%, a középtávú AFR 1, 69%, a hosszú távú AFR 2, 09%. Kérjük, vegye figyelembe, hogy ezeket az AFR-értékeket az IRS változtathatja.
A családi kölcsönhöz alkalmazandó AFR-kamatlábat az a megtérülésre kijelölt időtartam határozza meg. Tegyük fel, hogy kölcsön adott egy családtagnak 10 000 dollárért, amelyet egy év alatt vissza kell fizetni. A hitelfelvevőnek legalább 2, 72% kamatot kell felszámítania a kölcsönért. Más szóval, 272 USD kamatot kell kapnia a kölcsönből.
A fenti példánkban a 2, 72% alatti bármely adómérték adóköteles eseményt válthat ki. Tegyük fel például, hogy ugyanazt a kölcsönt adta, de nem számított fel kamatot. Ha nem számít fel kamatot, akkor 272 dollár kamatjövedelmet "elfelejtett volna", és az IRS szerint adóköteles ajándéknak minősül. Bármely kamatláb, amelyet a kölcsön adott futamideje alatt a megadott AFR alatt számítanak fel, elmaradt kamatnak minősül, és ennek következtében adóköteles.
Különleges megfontolások
A kapcsolt felek közötti kölcsön igénybevételekor az adófizetőknek két tényezőt kell figyelembe venniük a megfelelő AFR kiválasztásához. A hitel időtartamának meg kell egyeznie az AFR-ekkel: rövid lejáratú (legfeljebb három év), középtávú (legfeljebb kilenc év) és hosszú lejáratú (több mint kilenc év).
Ha a hitelező a megfelelő AFR-nél alacsonyabb kamatot számít fel, az IRS újraértékelheti a hitelezőt, és a becsült kamatot hozzáadhatja a jövedelemhez az AFR, és nem a hitelfelvevő által fizetett tényleges összeg tükrözése céljából. Továbbá, ha a hitel meghaladja az éves ajándékadó-kizárást, akkor adóköteles esemény keletkezhet, és adókötelesek lehetnek. A körülményektől függően az IRS szankciókat is értékelhet.
