A készletek értékelésének utolsó, az elsőben (LIFO) módszerét, bár az Egyesült Államok általánosan elfogadott számviteli elvei (GAAP) megengedik, a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok (IFRS) tiltják. Mivel az IFRS szabályok pontos iránymutatások helyett alapelveken alapulnak, a LIFO használata tilos a társaság nyereségességét és pénzügyi kimutatásait esetlegesen érintő torzulások miatt. A LIFO elvileg torzíthatja a nettó jövedelmet, amikor az árak emelkednek (infláció); A LIFO leltárösszege elavult és elavult számokon alapul, és a LIFO felszámolása a gátlástalan vezetők számára eszközöket biztosíthat a bevételek mesterséges növeléséhez.
Alacsonyabb nettó jövedelem
A LIFO azon az elven alapul, hogy a legújabb vásárolt készlet lesz az első, amelyet eladnak. Vessen egy pillantást a LIFO számvitel és az első az elsőből kiindulás (FIFO) hatására egy hipotetikus, az A cégre.
Cégleltár-tranzakciók
|
Vásárlás: Year |
Megvásárolt egységek |
Egységenkénti költségek |
A készlet teljes költsége |
|
1. év |
1000 |
$ 1.00 |
1000 $ |
|
2. év |
1000 |
$ 1.15 |
$ 1150 |
|
3. év |
1000 |
$ 1.20 |
1200 $ |
|
4. év |
1000 |
$ 1.25 |
1250 $ |
|
5. év |
1000 |
$ 1.30 |
1300 $ |
Tegyük fel, hogy az A cég az 5. évben 3500 egységet árusít, az egységenként 2, 00 dollárral.
A FIFO alatt:
Bevétel: 3500 x 2, 00 USD = 7000 USD
1. év: 1.000 x 1.000 dollár = 1.000 dollár
2. év: 1 000 x 1, 15 USD = 1 150 USD
3. év: 1 000 x 1, 20 USD = 1, 200 USD
4. év: 500 x 1, 25 USD = 625 USD
Az eladott áruk összköltsége (COGS): 3 975 USD
Teljes bruttó nyereség: 7000 - 3 975 = 3 025 dollár
A fennmaradó készlet értéke: 1, 925 USD (500 egység a 4. évtől + 1000 egység az 5. évtől, a kapcsolódó egységnyi költségenként)
A LIFO keretében:
Bevétel: 3500 x 2, 00 USD = 7000 USD
5. év: 1000 x 1, 30 USD = 1 300 USD
4. év: 1000 x 1, 25 USD = 1 250 USD
3. év: 1 000 x 1, 20 USD = 1, 200 USD
2. év: 500 x 1, 15 USD = 575 USD
Az eladott termékek összköltsége (COGS): 4 325 USD
A fennmaradó készlet értéke: 1 575 (1000 egység az 1. évtől + 500 egység a 2. évtől, kapcsolódó egységnyi költségenként)
Bruttó nyereség a FIFO keretében: 3 025 USD
A LIFO keretében nyújtott bruttó nyereség: 2675 USD
Mint láthatja, az A cég a FIFO alatt jövedelmezőbbnek tűnik, annak ellenére, hogy összesen pontosan ugyanannyi egységet adott el. A felszínről nézve ez a vezetőség számára ellentmondásosnak tűnhet, ha a társaság nyereségét látszólag aluljelentik be, de a LIFO előnye az adókedvezményekben rejlik. Alacsonyabb bruttó nyereséggel (magasabb COGS) a LIFO-t használó cégek csökkenthetik adókötelezettségüket. Az adókötelezettség e csökkenése áron jár: erősen elavult készletérték.
Elavult mérleg
A LIFO-t a cégek használják adókötelezettségeik csökkentésére a mérlegben szereplő elavult készletérték rovására. Ez felveti az erősen elavult és később haszontalan leltárértékelés lehetőségét. Tegyük fel például, hogy az A cég 1500 egységet vásárol a 6. évben 1, 40 dollár áron, majd később ugyanannyi egységet értékesít.
A FIFO alatt a COGS 500 egység lenne, 1, 25 dollárral a 4. év fennmaradó készletéből, és 1000 egység 1, 30 dollárral az 5. évtől, összesen 1, 925 dollárért. A LIFO keretében COGS lenne a 6. évben vásárolt 1500 egység, 1, 40 dollár áron, összesen 2100 dollárért. A fennmaradó készletérték a FIFO szerint 2100 dollár, míg a LIFO szerinti készletezési érték 500 egység lenne a 2. évtől, 1, 15 dollár egységenként, és 1000 egység az 1. évtől 1, 00 dollár / egység, összesen 1, 575 dollár.
A LIFO szerinti mérleg egyértelműen egy elavult készletértéket képvisel, amely négy év. Ezenkívül, ha az A cég évente ugyanolyan mennyiségű készletet vásárol és ad el (ami nagyszerű lehetőség, ha az A cég energiaipari társaság, mivel hajlamosak az utoljára megszerzett egységeket eladni), a maradványértéket az 1. évtől és az évet megőrizve Ha érintetlen lenne, mérlegének megbízhatósága tovább romlik.
Ez a forgatókönyv teljesen nyilvánvaló az ExxonMobil, Corp. (NYSE: XOM) 2010. évi pénzügyi kimutatásában, amely a LIFO feltételezés alapján 13 milliárd dolláros leltárt jelentett. Ezen nyilatkozatokhoz fűzött megjegyzésekben az Exxon nyilvánosságra hozta, hogy ugyanazon készlet tényleges jelenlegi költsége 21, 3 milliárd dollárral magasabb, mint a jelentett szám. Mint el tudod képzelni, egy olyan eszköz, amelynek beszámolása 13 milliárd dollár, amely valójában 34, 3 milliárd dollár értékű, komoly kérdéseket vet fel a LIFO érvényességével kapcsolatban.
Vegye figyelembe, hogy ha ezeket az eszközöket, amelyek súlyosan elavult számmal vannak feltüntetve, soha nem használják továbbértékesítésre, a LIFO értékelése nem jelent problémát. Időről időre azonban ezeket az elavult eszközöket újra eladják. Ez felhívja a figyelmet a LIFO: a LIFO felszámolása iránti további érvelés kérdésére.
A LIFO felszámolása
A LIFO felszámolása akkor történik, amikor a korábban említett elavult eszközöket eladják, de ezeknek az eszközöknek a COG-jeit a jelenlegi bevételekkel párosítják. Tegyük fel, hogy az A cég 3000 egységet értékesít a 6. évben:
A FIFO alatt:
3000 x 2, 00 dollár = 6000 dollár bevétel
COGS:
6. év: 1500 x 1, 40 USD = 2100 USD
Plusz fennmaradó 4. és 5. évkészlet a kapcsolódó egységnyi költségenként: 1, 925 USD
Összesen: 4 025 USD
Bruttó nyereség a 6. évben a FIFO alatt: 6000 USD - 4 025 USD = 1, 975 USD
A LIFO keretében:
3000 x 2, 0 dollár = 6000 dollár bevétel
COGS:
6. év: 1500 x 1, 40 USD = 2100 USD
Plusz fennmaradó 1. és 2. évi készlet a kapcsolódó egységnyi költségenként: 1.575 USD
Összesen: 3675 USD
A LIFO bruttó profitja: 2325 USD
Amikor LIFO felszámolás történt, az A cég sokkal jövedelmezőbbnek tűnik, mintha FIFO-t használna. Ennek oka az, hogy a régi költségeket a jelenlegi bevételekkel egy egyszeri, fenntarthatatlan jövedelem-inflációval párosítják. A csökkenő gazdasági tevékenység idején nyomást gyakorolhat a vezetőségre a régi LIFO rétegek szándékos felszámolására a jövedelmezőség fokozása érdekében. A LIFO felszámolására vonatkozó további információk a pénzügyi kimutatások lábjegyzetéből vagy a LIFO tartalék keretein belüli csökkenésekből származnak (a készlet különbsége a készlet mennyiségében a LIFO és az összeg, ha a FIFO-t használták).
Alsó sor
Noha vitatható, hogy a LIFO COGS jobban tükrözi a készlet megvásárlásának jelenlegi költségeit, nyilvánvaló, hogy a LIFO-nak számos hiányossága van. A LIFO alulbecsüli az alacsonyabb adóköteles jövedelmet, elavult és elavult készletszámot tesz közzé, és lehetőséget teremthet a vezetőség számára a bevételek manipulálására a LIFO felszámolása révén. Ezen aggodalmak miatt a LIFO az IFRS szerint tilos.
A befektetési számlák összehasonlítása × A táblázatban szereplő ajánlatok olyan társulásoktól származnak, amelyektől a Investopedia kártérítést kap. Szolgáltató neve Leíráskapcsolódó cikkek
Vállalati pénzügyek és számvitel
Egyszerű módszer a FIFO módszerrel értékesített áruk költségének meghatározására
Könyvelés
Készletértékelés - LIFO vs. FIFO
Üzleti alapok
Mikor és miért kell egy társaságnak használni a LIFO-t?
Kereskedési megbízások típusai és folyamatai
Súlyozott átlag vs FIFO vs. LIFO: Mi a különbség?
Alapvető elemzés
Mérleg és eredménykimutatás: Mi a különbség?
Könyvelés
A GAAP és az IFRS kombinációjának hatásának felmérése
Partner linkekKapcsolódó feltételek
Záró készlet A záró készlet egy általános pénzügyi mutató, amely a számviteli időszak végén még értékesíthető áruk végső értékét méri. tovább LIFO felszámolás A LIFO felszámolása akkor fordul elő, amikor egy olyan vállalkozás, amely az utolsó bevezetés előtti (LIFO) készletszámítási módszert használja, felszámolja régebbi LIFO leltárát. tovább Értékesített áruk költségének megértése - COGS Az eladott áruk költségét (COGS) úgy határozzák meg, hogy a társaságban eladott áruk előállításához kapcsolódó közvetlen költségek. további számviteli politikák Meghatározás A számviteli politikák a társaság vezetősége által alkalmazott speciális alapelvek és eljárások, amelyeket a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez használnak. tovább Átlagos költség alap módszer Az átlag költség alap módszer egy olyan rendszer, amely kiszámítja az adóköteles számlán lévő befektetési alapok pozícióinak értékét az adóbevalláshoz kapcsolódó nyereség / veszteség meghatározása céljából. több általánosan elfogadott számviteli alapelv (GAAP) A GAAP egy általános számviteli alapelvek, standardok és eljárások, amelyeket az Egyesült Államokban működő állami társaságoknak be kell tartaniuk, amikor pénzügyi kimutatásaikat összeállítják. több