A halasztott adókötelezettség annak a különbségnek az eredménye, amelyben a társaság a pénzügyi elszámolást jelentési célokra használja az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) és az adószámvitel alapján. A halasztott adókötelezettség adókötelezettséget jelent a jövőben. A kötelezettség akkor jön létre, amikor egy társaság késlelteti egy eseményt, amely miatt a tárgyidőszakban felmerülő adóköltségeket is elszámolni kellene.
Lényegében a halasztott adókötelezettség olyan adóköltség, amelyet a társaságnak egyébként el kellene ismernie, de az adószabályzatba való beépítés miatt később halasztotta azt. Fontos megjegyezni, hogy a halasztott adókötelezettség nem jelenti azt, hogy egy társaság alulfizetett adószámláján. Egyszerűen tudomásul veszi az időbeli elszámolásbeli különbségeket az adó elszámolása között a társaság pénzügyi kimutatásaiban, és az adó hatálya az adószám alapján.
Miért számítana egy társaság az adóköteles eseményekről, például a jövedelem elszámolásáról, eltérően, ha a részvényeseknek jelentést tesz az adóhatóságokkal szemben? Az alternatív prezentációk alapjául szolgáló eltérő motivációk kiegyenlítik ezt a viselkedést. Egy társaság azt akarja, hogy a legjobb fényben pozícióba kerüljön a részvényesek felé. Ugyanakkor a társaság számára előnyös, ha tompított pozíciót mutat be az adóhatóságok számára, mivel a kevesebb jövedelem kevesebb adót jelent. Mint ilyen, a társaság érdekében áll, hogy kihasználja az adókatalógus különbségeit annak függvényében, hogy miként jelent be a részvényesek.
A halasztott adókötelezettségek egyik leggyakoribb oka a változó eszköz-értékcsökkenési ütemtervek. Tegyük fel például, hogy egy társaság gyorsított értékcsökkenési módszert alkalmaz bizonyos eszközök adóügyi okokból történő értékcsökkenésére; a nagyobb értékcsökkenés csökkenti a jövedelmet, ami később csökkenti az adókat. Tegyük fel azt is, hogy a társaság egyenes értékcsökkenést alkalmaz a részvényeseknek történő jelentéstétel során. Mivel a gyorsított értékcsökkenés előre látható, és az egyenes eloszlás egyenletesen oszlik meg, az egyenes értékcsökkenés nagyobb jövedelmet és nagyobb adókat eredményez, amikor a részvényeseknek beszámolnak. A társaságnak a két beszámolási módszer szerint elszámolnia kell az adóköltségek különbségét. Ezt úgy teszi meg, hogy halasztott adókötelezettséget hoz létre a mérlegében a különbségre.
