Mik a szabályozási számviteli alapelvek?
A szabályozási számviteli elveket (RAP) a korábbi Szövetségi Hitelbank Bank Igazgatósága (FHLBB) vezetett be a megtakarítási és hitelipar számára (takarékosság), amelyet katasztrofális eredményekkel az 1980-as években felügyelt. Szabályozási számviteli alapelveket hoztak létre annak érdekében, hogy segítsék az alacsony nettó vagyonú megtakarítási és hitelszövetkezeteket a tőkekövetelmények teljesítésében. A hibás könyvelési eljárásokra, amelyekkel az FHLBB megengedte a takarékosságot a liberális felhasználásnak, rámutattak a megtakarítások és kölcsönök iparának az 1980-as évek végi válságának egyik okaként.
A szabályozási számviteli elvek (RAP) megértése
A RAP enyhített szabályai lehetővé tették sok egyébként fizetésképtelen intézmény számára, hogy mesterségesen növeljék bejelentett nyereségüket és nettó értéküket. Néhány hihetetlen számviteli alapelv, amelyet a takarékosság megengedett:
- A jelzálogkölcsön eladásából származó veszteség nyilvántartása olyan eszközként, amelyet amortizálni lehet a jelzálog hátralévő élettartama alatt. Az 1980-as években a takarékosságok nagy portfóliókat tartottak hosszú lejáratú jelzálogkölcsönökből, bekerülési értéken, mérlegükben. Az évtized folyamán a hirtelen kamatlábak e jelzálogkölcsönök piaci értékének lényegesen a könyv szerinti érték alá estek vissza, ám a RAP lehetővé tette a veszteségek eszközként történő besorolását. Ezenkívül a veszteségek elhalasztása lehetővé tette a takarékosságot az eszközök tőkeáttételének folytatására 3% -os tőkekövetelmény mellett, és adóparancsok létrehozására a realizált veszteségek amortizációja alapján. Az építési kölcsöndíjakból származó bevételek teljes és azonnali elszámolása. A nyolcvanas években aktív ingatlanpiacon a takarékosságok képesek voltak (a kölcsön összegének 2, 5% -át) a kezdeti összegű építőipari kölcsönökből előzetesen könyvelni, a részleges elismerés helyett, hogy megfeleljenek a kölcsön keletkezésével kapcsolatban felmerülő költségeknek, majd feltehetőleg a a hitel futamideje alatt fizetendő díj.A szabályozott nettó érték kiszámításához a "becsült tőke" belefoglalása. A becsült saját tőke, egy új koncepció, az az összeg, amelyet egyes tőkeeszközök, mint például a PP&E felértékeltek könyv szerinti értékük felett. A szétválasztások megengedettek voltak szelektívek, csak ezeket a nem realizált felértékelődési nyereségeket rögzítették azon tőkeeszközök esetében, amelyek piaci értéke meghaladta a könyv szerinti értéket; Azokat az eszközöket, amelyek piaci értéke a könyv szerinti érték alatt esett vissza, figyelmen kívül lehet hagyni. A megszerzett takarmányok éves üzleti goodwill-amortizációja figyelmen kívül hagyható. A megszerzett problémás takarékosságok jelentős mennyiségű jelzálogkölcsön-eszközt hordoztak a könyv szerinti érték alatt. Egy újabb takarékosság megvásárlásával ilyen eszközökkel, nagy diszkont mellett (valós piaci érték mínusz könyv szerinti érték), a takarékosság az eszközök becsült élettartama alatt 10 éves kamat-módszer alapján tudta rögzíteni a jövedelmet. A goodwill amortizációja viszont elosztható 40 évre, ami azt jelentette, hogy az akvizíciót követő 10 éves időszak alatt a felvásárló könyvelhet nyereséget, mivel az éves goodwill amortizációs költségek sokkal kisebbek voltak, mint a létező 10 éves követelménynél. az RAP végrehajtása előtt.
A megtakarítási és hitelválság következményeként a Kongresszus megszüntette az FHLBB-t és ezzel együtt a RAP-t. Létrehozták a Resolution Trust Corporation-t, és a túlélésért a kényszerítést arra kényszerítették, hogy a GAAP szabályait alkalmazzák.
