Mi az a képesített kisvállalkozói készlet (QSBS)?
A minősített kisvállalati részvény (QSBS) a minősített kisvállalkozás (QSB) részvényeire vonatkozik, ahogyan azt a Belső Bevételi Kódex (IRC) meghatározza. A képesített kisvállalkozás egy aktív hazai C vállalat, amelynek bruttó eszköze - az eredeti bekerülési értéken értékelve - nem haladja meg az 50 millió dollárt a tőzsdei kibocsátás után és közvetlenül azt követően. Az egyének adókedvezményekben részesülhetnek, ha rendelkeznek QSBS-sel, feltéve, hogy teljesítik bizonyos kritériumokat.
Kulcs elvihető
- A minősített kisvállalkozói állomány a belső bevétel-kódexben meghatározott minősített kisvállalkozás részvényei. A QSBS tőkenyereség szempontjából kedvezően kezelik, ha mind a befektető, mind a társaság megfelel bizonyos követelményeknek. Az adókedvezmény nagy részétől függ a befektető amikor a részvényt megvásárolták, és mennyi ideig őrizték meg. Azok a befektetők, akik a szükséges holding-időszak vége előtt értékesítik QSBS-jüket, elhalaszthatják a tőkenyereséget, ha a bevételt egy másik társaság QSBS-be fektetik.
A képesített kisvállalkozói készletek (QSBS) megértése
A szövetségi kormány megengedi az egyéneknek, hogy a belső bevételek törvénykönyve 1202. cikke alapján kisvállalkozásokba fektessenek be. Mint fentebb megjegyeztük, a QSB bármilyen aktív belföldi C társaság, amelynek vagyona nem haladja meg az 50 millió dollárt a részvények kibocsátásakor vagy után. Csak bizonyos típusú társaságok tartoznak a képesített kisvállalkozás kategóriájába. A technológiai, a kiskereskedelmi, a nagykereskedelmi és a gyártási ágazatban működő vállalatok jogosultak QSB-ként, míg a vendéglátóipar, a személyi szolgáltatások, a pénzügyi szektor, a mezőgazdaság és a bányászat nem.
Minősített kisvállalkozói készletek: minden olyan készlet, amelyet 1993. augusztus 10. után szereztek be képesített kisvállalkozástól. Az 1202. szakasz szerint a képesített kisvállalkozások tőkenyeresége mentesül a szövetségi adó alól. A minősített készlet adókedvezményeinek igénybevétele érdekében a következőket kell alkalmazni:
- A befektető nem lehet társaság. A befektetőnek az eredeti kibocsátáskor meg kell szereznie a részvényt, nem pedig a másodlagos piacon. A befektetőnek készpénzzel vagy ingatlannal kell vásárolnia az állományt, vagy elfogadnia kellett egy szolgáltatásért fizetendő összegként. A befektető köteles legalább öt évig tartották a készletet. A kibocsátó társaság eszközeinek legalább 80% -át egy vagy több képesített szakmájának vagy üzleti vállalkozásának műveleteiben kell felhasználni.
A QSB-állományok adóügyi elbánása attól függ, hogy mikor szerezték meg a készleteket és mennyi ideig tartották azokat. Az amerikaiaknak az adócsökkentéstől való védelméről szóló, 2015. évi törvény (PATH törvény) lehetővé teszi a befektetők számára, hogy kizárják a minősített kisvállalkozások részvényeinek tőkenyereségének 100% -át. A kizárás felső határa 10 millió dollár, vagy 10-szerese a készletek korrigált alapjának - attól függően, hogy melyik nagyobb. Az ezen összeget meghaladó nyereséget 28% -os tőkenyereség-adó terheli.
A képesített kisvállalkozói részvény akár 100% -os tőkenyereség-kizárásra jogosult is lehet.
Ezen túlmenően fennállnak az alternatív minimumadó (AMT) és a nettó befektetési jövedelem (NII) adó teljes kizárására vonatkozó követelmények. Az AMT-t általában olyan egyénekre vetik ki, akiknek adómentessége egyébként lehetővé tenné számukra aránytalanul alacsony adók fizetését valakinek a jövedelmi szintjén. A nettó befektetési jövedelemadót az egyén nettó befektetési jövedelme vagy a módosított korrigált bruttó jövedelem (MAGI) összeg közötti alacsonyabb összegre kell alkalmazni, amely meghaladja az előre meghatározott határértéket. Az alábbiakban felsoroljuk a kizárások alkalmazhatóságát:
- 100% -os tőkenyereség-kizárás a QSBS-re, amely 2010. szeptember 27-ét követően került beszerzésre. A tőkenyereség 100% -os kizárása alkalmazandó, amely magában foglalja az AMT és az NII adó alóli kivételeket is. A február 18. között megszerzett QSBS 75% -os tőkenyereség-kizárást tartalmaz, 2009-ben és 2010. szeptember 27-én. A nyereség 7% -ára azonban AMT vonatkozik. Az 1993. augusztus 11. és 2009. február 17. között megszerzett QSBS 50% -os tőkenyereség-kizárásnak van kitéve. A nyereség az AMT hatálya alá tartozik.
Különleges megfontolások
Ha valaki 1, 5 millió dollárt fektet be egy tech indításba 2010. október 1-jén, és öt évig tartja ezt a befektetést, akkor QSBS-jét akár 16, 5 millió dollárért is eladhatja (10 x az eredeti 1, 5 millió dolláros eredeti befektetésük) + 1, 5 millió dollár nélkül, tőkenyereség-adó. Miután levonják a kezdeti beruházásukat, 15 millió dolláros tőkeemeléssel járnak - egyik sem adóköteles a szövetségi jövedelemadóval.
Hasonlóképpen, egy befektető, aki 500 000 dollárt fektet ugyanabba a tech startupba, akár 10, 5 millió dollárért (10 millió dollár + 500 000 dollár) is eladhatja részvényeit, 10 millió dollár tőkenyereség nélkül. Ha azonban a befektető az eladásból 20 millió dollár bevételt realizál, akkor a további 10 millió dolláros nyereségre 28% -os tőkenyereség-adót kell alkalmazni.
Ha egy részvénytulajdonos eladni akarja részvényeit, de a minimális ötéves tartási időszak alatt nem tartotta azt, az IRC 1045. szakasza lehetővé teszi számukra, hogy halasztják el a nyereséget azáltal, hogy a minősített kisvállalkozói készlet eladásából származó bevételeket egy másik QSBS-be befektetik. 60 nap. Ezzel elhalasztják az eredeti QSBS-től származó tőkenyereség után fizetendő adót.
Minősített kisvállalkozói készletek (QSBS) típusai
Azok a képesített induló vállalkozások és képesített létező vállalkozások, amelyek tevékenységüket kibővíteni akarják, induló vagy kiegészítő tőkét gyűjthetnek egy QSBS-ajánlat révén. Ezek a társaságok minősített kisvállalkozói készleteket is használhatnak természetbeni fizetés formájaként. A természetbeni kifizetéseket gyakran használják arra, hogy kompenzálják az alkalmazottak szolgáltatásaikat, ha minimális a cash flow. A QSBS felhasználható az alkalmazottak megtartására és arra is, hogy ösztönözze a társaság növekedését és sikerét.
