Mi az a Push Down Accounting?
A lecsökkent számvitel olyan könyvelési módszer, amelyet a vállalatok használnak, amikor másik céget vásárolnak. A felvásárló számviteli alapját a megvásárolt egység pénzügyi kimutatásainak elkészítéséhez kell használni. A folyamat során az eszközök és a célvállalat kötelezettségeit frissítik, hogy a beszerzési költségek helyett a múltbeli költségeket tükrözzék.
Ezt a számviteli módszert az Egyesült Államok általánosan elfogadott számviteli elvei (GAAP) előírják, de a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS) számviteli standardjai szerint nem fogadják el.
Kulcs elvihető
- A lecsökkent számvitel a leányvállalatok vásárlásának elszámolása abban az esetben, ha a leányvállalatot a bekerülési érték helyett a bekerülési értéken számolják el. A célvállalat eszközeit és forrásait felfelé (vagy le) írják fel (vagy le), hogy tükrözzék a vételárat. az új könyv szerinti érték „lekerül” a felvásárlótól a megszerzett társaság eredménykimutatásához és mérlegéhez.
Hogyan működik az elszámolás?
Amikor egy társaság újabbat vásárol, felmerül a kérdés, hogyan kell értékelni az átvett cég eszközeit és forrásait. A lefelé történő elszámolás során a célvállalat eszközeit és forrásait felfelé (vagy le) írják fel (vagy le), hogy tükrözzék a vételárat.
Az Egyesült Államok Pénzügyi Számviteli Szabványügyi Testülete (FASB) szerint a cél megvásárlásáért fizetett teljes összeg a célérték új könyv szerinti értékévé válik a pénzügyi kimutatásokban. Az új könyv szerinti értékkel kapcsolatos esetleges nyereségeket és veszteségeket „levonják” a felvásárlótól a megszerzett társaság eredménykimutatásához és mérlegéhez. Ha a vételár meghaladja a valós értéket, akkor a többletet goodwillként, immateriális eszközként kell elszámolni.
A lefelé mutató elszámolás során a társaság megszerzésével kapcsolatos költségek a megcélzott, nem pedig a felvásárló, különálló pénzügyi kimutatásaiban jelennek meg. Néha hasznos gondolkodni a számvitel leállításáról, mint egy új társaságról, amelyet kölcsönzött források felhasználásával hoznak létre. Mind az adósságot, mind a megszerzett eszközöket az új leányvállalat részeként kell elszámolni.
Példa a lecsökkent számvitelre
Az ABC úgy dönt, hogy XYZ-t vásárol, amelynek értéke 9 millió dollár. Az ABC 12 millió dollárért vásárolja meg a társaságot, ami prémiumnak felel meg. Az akvizíció finanszírozása érdekében az ABC 8 millió dollár értékű ABC-részvényt és 4 millió dolláros készpénzes összeget fizet a XYZ részvényeseinek, amelyeket adósságkibocsátással jár.
Annak ellenére, hogy az ABC kölcsönözi a pénzt, az adósságot az XYZ mérlegében a forrásoldalon mutatják ki. Ezenkívül az adósság után fizetett kamatot a felvásárolt társaságnak ráfordításként kell elszámolni. Ebben az esetben az XYZ nettó eszközeinek, azaz az eszközöknek és a forrásoknak a levonásával, 12 millió dollárnak kell lennie, és a goodwillt 12 millió - 9 millió = 3 millió dollárként kell elszámolni.
Csökkentse a számviteli követelményeket
Az Értékpapír- és Tőzsdebizottság (SEC) meghatározza azokat az szabályokat, amikor az állami társaságoknak alkalmazniuk kell a lefelé mutató könyvelést. A lecsökkent számvitel általában kötelező, ha az anyavállalat legalább 95% -os részesedést szerez a leányvállalatban. Ha a tét 80% és 95% között mozog, akkor a push-down számvitel is használható. Bármi kevesebb, és ez nem megengedett.
A magánvállalatoknak nem kötelesek gyakorolni a visszaszámlálást, de dönthetnek úgy, hogy ezt megteszik, ha ez hozzájárul a megszerzett társaság teljesítményének értékeléséhez.
A Push Down Accounting előnyei és hátrányai
Vezetői szempontból az adósságnak a leányvállalat könyvein történő tartása elősegíti az akvizíció jövedelmezőségének megítélését. Adó- és beszámolási szempontból a lecsökkent számvitel előnyei vagy hátrányai a megszerzés részleteitől, valamint az érintett jurisdikcióktól függnek.
