Mit jelent a veszteségmegtagadás szabálya?
A veszteség elutasító szabály az IRS által létrehozott szabály, amely megakadályozza, hogy a konszolidált csoport vagy üzleti konglomerátum egyetlen nyilatkozatot nyújtson be leányvállalatai nevében annak érdekében, hogy adólevonást igényeljen a leányvállalat részvényeinek értékvesztése miatt.
Az IRS az 1990-es években hozta létre ezt a szabályt, hogy megbizonyosodjon arról, hogy a társaságok adót fizetnek-e tőkenyereségükről, miközben megakadályozzák, hogy a veszteséget kétszer adókötelezettségként vonják be. Ezt a gyakorlatot ismétlődő veszteségnek nevezték.
Például egy vállalat éves szinten nettó profitot szerezhet 1 millió dollárban. Ha ez a társaság kisebb társaságot szerez leányvállalatként, és ez a leányvállalat 200 000 dolláros veszteséggel működik abban az évben, a veszteség megengedés szabálya szerint, a felső részvénytársaság nem nyújthat be adóbevallást, amely tartalmazza az adott leányvállalatot és annak veszteségét. csökkentse a társaság nettó nyereségét 800 000 dollárra.
A veszteségmegtagadási szabály (LDR) megértése
Az IRS 1995-ben megváltoztatta a veszteségmegtagadási szabályt. A szabály új verziója számos technikai tartalékot és példát kiküszöbölt, amelyek a veszteség megtérülésének állományalapú hatásaival kapcsolatosak.
A veszteségeket elutasító szabály történetében fontos bírósági ügy volt a Rite Aid Corp kontra Egyesült Államok ügy. Ebben az esetben a Szövetségi Kerületi Fellebbviteli Bíróság elutasította az IRS veszteség-eltiltás szabályának másolatát. Ez fontos precedenst teremtett a továbblépő vállalatok számára.
Rite Aid Corporation kontra Egyesült Államok
A Rite Aid, egy nagy gyógyszertári lánc, 1984-ben megszerezte a Penn Encore, a könyvesbolt-lánc 80 százalékát. 1988-ban a Rite Aid megvásárolta a Penn Encore részvényeinek egyenlegét. 1984-től 1994-ig a Rite Aid bevonta a Penn Encore-t a kapcsolt társaságok csoportjába, amikor konszolidált adóbevallást nyújtott be.
Ezekben az években a Penn Encore növekedést tapasztalt, de csak csekély mértékű profitot szerzett. A társaság nettó jövedelme az idő múlásával csökkent, végül 5, 2 millió dolláros veszteséghez vezetve. 1994-ben a Rite Aid eladta a Penn Encore-t egy másik, független társaságnak. Ez a társaság a CMI Holding Corp. volt. Adózási szempontból a CMI ezt követően megtagadta az ügylet eszközvásárlásként történő elismerését, mivel a Penn Encore veszteséges volt.
A Rite Aid veszteséget jelentett a Penn Encore eladása során. Az akkori szabályok szerint a Rite Aid levonhatta a Penn Encore eladásából származó veszteségét. Ugyanakkor egy másik szabályozás korlátozta a bejelentett veszteséget a leányvállalat kettős veszteségi tényezője alapján. Alapvetően a szabályok megtiltják mindkét felet olyan veszteség bejelentésére, amely meghaladja az ügylet során kiszámított tényleges veszteséget.
