Mi a jövőbeni jövedelemadó?
A jövőbeni jövedelemadók olyan jövedelemadók, amelyeket halasztanak az eltérések, például az adóbevalláson jelentett nettó jövedelem és a pénzügyi kimutatásokban szereplő nettó jövedelem között.
A nettó jövedelem különböző módszerekkel vagy különböző időszakokban történő kiszámítása két számot eredményez. Az egyik adózásra vonatkozik, a másik pedig pénzügyi célokra, és az adók eltérőek lesznek. Ennek megfelelően a pénzügyi kimutatásokban feltüntetett adókat alulértékelik vagy túlbecsülik az adóbevallásban feltüntetett adókhoz viszonyítva. Ez a különbség jövedelemadó-kötelezettséget vagy jövedelmeket hoz létre a pénzügyi beszámolási célokból.
A jövőbeli jövedelemadók megértése
A jövőbeni jövedelemadók olyan pénzügyi kimutatások kiigazításával vagy visszavonásával készített számviteli tételek, amelyek figyelembe veszik az adó- és pénzügyi szempontból elszámolt és bejelentett nettó jövedelem közötti különbségeket. Az adóhatóságok a nettó jövedelmet és végül az adókat másként veszik figyelembe, mint a társaságok pénzügyi kimutatásukban. A fő különbség a jövedelem vagy a ráfordítás összegének vagy időzítésének mikéntje.
Kulcs elvihető
- A jövőbeni jövedelemadók olyan jövedelemadók, amelyeket halasztanak az eltérések, például az adóbevalláson feltüntetett nettó jövedelem és a pénzügyi kimutatásokban szereplő nettó jövedelem között.A jövőbeni jövedelemadókat a pénzügyi kimutatás kiigazításával vagy megfordításával történő elszámolási tételekben fejezik ki, a különbségek elszámolása céljából. adó- és pénzügyi szempontból elismert és bejelentett nettó jövedelem között.
Különböző számviteli módszerek
A jövedelem és ráfordítás típusa, illetve időzítése az eredményszemléletű elszámolás és az adószámviteli módszerek beszámolása között jövőbeli adóügyi következményeket okoz. Az eredményszemléletű elszámolás a pénzügyi beszámolási célokból szokásos. Az adószámvitel általában a Internal Revenue Code (IRC) adóbevallási jelentése. A jövőbeni jövedelemadó nominális összege megegyezik a különbségekkel, megszorozva az alkalmazandó adómértékkel.
Az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) használata megköveteli, hogy a pénzügyi kimutatásokba történő beszámoláskor a megszerzett jövedelem megegyezzen az ugyanazon időszak alatt felmerült költségekkel. A bevételeket és ráfordításokat akkor jelenítik meg, amikor megszerzik vagy felmerülnek. Ezzel szemben az IRC adószámviteli elvei általában a bevételt akkor veszik figyelembe, amikor azt megkapják, és a költségeket a kifizetéskor. A különbségek lehetnek állandóak vagy ideiglenesek.
Állandó és ideiglenes különbségek
Bizonyos esetekben a jövedelem vagy a kiadások GAAP által történő elismerését soha nem ismeri el az IRC, vagy fordítva, ami állandó különbséget okoz. Például, ha a GAAP olyan tranzakcióból származó bevételt mutat be (a teljesítményadatok felmérése és jelentése céljából), amelyet az IRC nem ismer el (egy nem elismerési céltartalék miatt). Ilyen esetekben az adóköteles és a pénzügyi bevételek és költségek mindig különböznek. Ezért ezek a különbségek állandóak.
Átmeneti különbségek akkor fordulnak elő, amikor a GAAP a bevételeket vagy ráfordításokat az IRC előtt vagy után elszámolja. Mivel a két módszer eltérő módszereket alkalmaz, az átmeneti különbségek elkerülése csak akkor történik, amikor a jövedelmet megkapják, és a felmerült költségeket egyszerre fizetik meg. A kézhezvétel vagy a terhelés dátumának bármilyen különbsége a különféle időszakokban jelentést tesz.
A számviteli fordított bejegyzés használata ugyanabban az időszakban, mint a tranzakció, lehetővé teszi a megfelelő bejegyzés és az elszámolás megjelenítését mind a GAAP, mind az IRC módszerekkel. A jövedelem és a ráfordítás azonos időszakban történő összeegyeztetése teljesítés útján történik, ami az adóköteles és a pénzügyi bevétel azonosak.
Jövőbeli adóügyi kötelezettségek és előnyök
A jövőbeli jövedelemadónak két típusa van: jövőbeli jövedelemadó-kötelezettségek vagy jövőbeli jövedelemadó-kedvezmények. A jövőbeli adókötelezettségeket halasztott jövedelemadó-kötelezettségeknek nevezzük. Ezek a jövőbeli adókötelezettségek olyan felmerülő adók, amelyek még nem tartoznak a megszerzett jövedelemre, de várnak befizetésre. A jövőbeli adókedvezményeket halasztott jövedelemadó-eszközöknek nevezzük. Ezek a jövőbeni jövedelemadó-kedvezmények a kapott jövedelem után fizetendő, de még be nem fizetett adók. A jövőbeli adó kötelezettségként vagy haszonként való azonosításához határozza meg, hogy az adóköteles jövedelem és ráfordítás növekszik-e vagy csökken-e az átmeneti különbözettel.
A jövőbeni jövedelemadók halasztott adókötelezettségek, amikor az adóköteles jövedelem az átmeneti különbségek miatt a pénzügyi jövedelemhez viszonyítva csökken, majd az átmeneti különbségek visszavonásakor növekszik. A csökkenés és a növekedés azt jelenti, hogy a jövőben több adó lesz esedékes. Röviden: a relatív csökkenés az ideiglenes különbségek megjelenésekor és a visszafordítás relatív növekedése adókötelezettség.
A jövőbeni jövedelemadók halasztott adókövetelések, amikor az adóköteles jövedelem az átmeneti különbségek miatt növekszik a pénzügyi jövedelemhez képest, majd az átmeneti különbség megfordításával csökken. A növekedés, majd a csökkenés azt jelenti, hogy a jövőben kevesebb adó lesz esedékes. Röviden: a relatív növekedés az átmeneti különbségek megjelenésekor és a visszafordítás relatív csökkenése adókedvezmény.
