Mi az a kriminalisztikai audit?
A kriminalisztikai ellenőrzés a vállalkozás vagy az egyén pénzügyi nyilvántartásának vizsgálata és értékelése olyan bizonyítékok előállítása céljából, amelyeket bíróságon vagy bírósági eljárásban lehet felhasználni. A kriminalisztikai könyvvizsgálat a könyvelés területén specializálódott, és a legtöbb nagy számviteli cég rendelkezik kriminalisztikai könyvvizsgáló osztálytal. A kriminalisztikai ellenőrzéshez szükséges a számviteli és könyvvizsgálati eljárások ismerete, valamint az ilyen ellenőrzés jogi keretére vonatkozó szakértelem.
A kriminalisztikai vizsgálatok széles körű vizsgálati tevékenységeket fednek le. Törvényszéki ellenőrzést lehet végezni egy fél csalás, sikkasztás vagy más pénzügyi bűncselekmény miatt vádjával szemben. A kriminalisztikai audit során a könyvvizsgálót fel lehet hívni szakértőként tanúként a tárgyalás során. A kriminalisztikai auditok olyan helyzeteket is magukban foglalhatnak, amelyek nem járnak pénzügyi csalással, például csődbejelentéssel, üzleti bezárással és válásokkal kapcsolatos viták.
Ha valaha kiadott egy költségjelentést - vagy akár gondolkodott rajta -, tudd, hogy ez egy csalás példája, amelyet kriminalisztikai audit révén könnyen felfedhet.
A kriminalisztikai audit elvégzésének okai
A kriminalisztikai vizsgálatok különféle típusú illegális tevékenységeket fedezhetnek fel vagy erősíthetnek meg. Rendszeres ellenőrzés helyett általában igazságügyi ellenőrzést választanak, ha van esély arra, hogy a begyűjtött bizonyítékokat bíróságon felhasználják. Az alábbiakban idézzük azokat az eseteket, amelyek miatt szükség lehet egy igazságügyi ellenőrzésre:
Korrupció vagy csalás
Egy kriminalisztikai audit során egy könyvvizsgálót várnak
- Érdekellentétek - amikor egy csaló személyes haszonszerzésre használja befolyását a vállalat kárára. Például, ha egy menedzser megengedi és jóváhagyja annak a munkavállalónak a pontatlan költségeit, akivel személyes kapcsolata van. Szakszervezet - pénz felajánlása a dolgok megszerzéséhez vagy a helyzet javításához. vagy megfélemlítés, hogy pénzt vagy vagyont szerezzen magánszemélytől vagy szervezettől.
A kriminalisztikai audit esetének hipotetikus példája
Tegyük fel, hogy a WysiKids számítógépgyártó, a pénzügyi vezérigazgató (CFO) ajánlására szerződést kötött a Smart Chips, Inc. céggel a WysiKids processzorok szállítására. A szerződés aláírásakor a Smart Chips nem volt felhatalmazva üzleti tevékenység folytatására; engedélyét határozatlan ideig visszavonták a Belső Bevételi Szolgálat (IRS) nemrégiben benyújtott beadványában szereplő bizonyos szabálytalanságok alapján. A WysiKids pénzügyi igazgatója tudta, hogy a Smart Chips engedélyét felfüggesztik, mégis javasolta, hogy társasága jelentkezzen be a Smart Chips segítségével, mivel titokban kompenzációt kapott a Smart Chips-től azért, hogy ezt tette.
A fentebb ábrázolt csalást fel lehet fedezni az érintett személyek közötti kapcsolatok kivizsgálásával és az összeférhetetlenség felfedésével.
Eszközhamisítás
Ez a csalás legelterjedtebb formája. Példa erre: készpénz jogellenes felhasználása, hamis számlák benyújtása, kifizetések nem létező beszállítóknak vagy alkalmazottaknak, eszközök (például a vállalati felszerelés) visszaélése és a vállalati készlet lopása.
Pénzügyi kimutatásban elkövetett csalás
A vállalkozások bekerülhetnek az ilyen típusú csalásokba, hogy megpróbálják bebizonyítani, hogy pénzügyi teljesítménye jobb, mint valójában. A hamis számok bemutatásának célja lehet a likviditás javítása, annak biztosítása, hogy a C szintű vezetők továbbra is bónuszokat kapjanak, vagy hogy megbirkózzanak a teljesítési nyomással.
kulcsfontosságú elvihetők
- A kriminalisztikai ellenőrzés a vállalkozás vagy az egyén pénzügyi nyilvántartásának vizsgálata és értékelése olyan bizonyítékok előállítása céljából, amelyek felhasználhatók bírósági eljárásban.A törvényszéki ellenőrzés elvégezhető egy fél csalás, sikkasztás vagy más bűncselekmény vádjával szemben.A pénzügyi ellenőrzés számviteli specialitás; a legtöbb nagy számviteli cég rendelkezik kriminalisztikai könyvvizsgáló osztálytal.
Hogyan működik a kriminalisztikai ellenőrzés
A törvényszéki ellenőrzés folyamata hasonló a rendszeres pénzügyi ellenőrzéshez - a tervezéshez, a bizonyítékok összegyűjtéséhez, a jelentés elkészítéséhez - a bíróság esetleges megjelenésének további lépéseivel. Mindkét fél ügyvédei bizonyítékokat szolgáltatnak arra, hogy felfedik vagy megcáfolják a csalást, és meghatározzák az elszenvedett károkat. Megállapításaikat bemutatják az ügyfélnek és a bíróságnak, ha az ügy tárgyalásra kerül.
A vizsgálat megtervezése
A tervezési szakaszban a törvényszéki auditor és a csapat megtervezi a vizsgálatot a következő célok elérése érdekében:
- A csalás azonosítása, ha van ilyen, a csalás története meghatározásaA csalás elrejtésének feltárásaA csalás elkövetőinek megnevezéseA csalás eredményeként elszenvedett veszteségek számszerűsítéseA bíróságok által elfogadható releváns bizonyítékok összegyűjtéseAz ilyen csalások megakadályozására irányuló javaslatok a jövőben fordul elő
Bizonyítékok gyűjtése
A begyűjtött bizonyítékoknak elegendőnek kell lenniük a csaló (k) személyének a bíróságon történő igazolására, a csalási rendszer részleteinek feltárására, valamint a pénzügyi veszteségek és a csalás által érintett felek dokumentálására.
A bizonyítékok logikus áramlása elősegíti a bíróság számára a csalás és a bemutatott bizonyítékok megértését. A kriminalisztikai auditoroknak óvintézkedéseket kell tenniük annak biztosítása érdekében, hogy az összegyűjtött dokumentumokat és egyéb bizonyítékokat senki ne sértse meg és ne változtassa meg.
Jelentés
A kriminalisztikai ellenőrzéshez írásbeli jelentést kell készíteni a csalásról, amelyet az ügyfélnek kell bemutatni, hogy az ügyet indíthassák, ha azt kívánják. A jelentésnek legalább tartalmaznia kell
- A vizsgálat megállapításaiA begyűjtött bizonyítékok összefoglalásaA csalás elkövetésének magyarázataAjánlatok a hasonló csalások jövőbeni megelőzésére - például a belső ellenőrzés javítása
Bírósági eljárás
A törvényszéki auditornak jelen kell lennie a bírósági eljárás során, hogy elmagyarázza a begyűjtött bizonyítékokat és azt, hogy a csoport miként azonosította a gyanúsított (oka) t. Egyszerűsítenie kell az összes összetett számviteli kérdést, és el kell magyaráznia az esetet laikus munkatársainak nyelvén, hogy az emberek, akik nem értik a jogi vagy a számviteli feltételeket, egyértelműen megértsék a csalást.