Mi az ellenőrzés?
Az ellenőrzés kifejezés általában a pénzügyi kimutatások ellenőrzését jelenti. A pénzügyi ellenőrzés a szervezet pénzügyi kimutatásainak objektív vizsgálata és értékelése annak ellenőrzése érdekében, hogy a pénzügyi nyilvántartás az általuk állítólag képviselt tranzakciók valós és pontos bemutatását szolgálja-e. Az ellenőrzést a szervezet alkalmazottai végezhetik belsőleg, vagy külső, külső hitelesített könyvvizsgáló (CPA) cég végezhetik el.
Kulcs elvihető
- Az ellenőrzések három fő típusa létezik: külső ellenőrzések, belső ellenőrzések és a belső bevételek szolgálatának (IRS) ellenőrzései. A külső ellenőrzéseket általában hitelesített könyvvizsgáló (CPA) cégek végzik, és auditoruk véleményét eredményezik, amelyet az ellenőrzési jelentés tartalmaz. A nem minősített vagy tiszta könyvvizsgálói vélemény azt jelenti, hogy a könyvvizsgáló a pénzügyi kimutatások felülvizsgálata eredményeként nem azonosított lényeges hibás állítást. A külső ellenőrzések tartalmazhatják mind a pénzügyi kimutatások, mind a társaság belső ellenőrzésének áttekintését.A belső ellenőrzés szolgál menedzsment eszközként a folyamatok és a belső ellenőrzések fejlesztése érdekében.
Könyvvizsgálat
Az ellenőrzések megértése
Szinte minden vállalat évente ellenőrzi a pénzügyi kimutatásait, például az eredménykimutatást, a mérleget és a cash flow kimutatást. A hitelezők gyakran egy évente külső ellenőrzés eredményét kérik az adósságkockázatok részeként. Egyes társaságok számára az ellenőrzés jogi követelmény, mivel kényszerítő ösztönzők okozzák a pénzügyi információk szándékos téves tévhitét a csalás elkövetése céljából. A 2002. évi Sarbanes-Oxley törvény (SOX) eredményeként a nyilvános részvénytársaságoknak értékelést kell kapniuk a belső ellenőrzésük hatékonyságáról.
Az Egyesült Államokban végzett külső könyvvizsgálat standardjait, az általánosan elfogadott könyvvizsgálati standardoknak (GAAS) hívják, az Amerikai Hitelesített Könyvelői Könyvvizsgálói Intézet (AICPA) Auditáló Szabványügyi Testülete (ASB) határozza meg. A nyilvános forgalmazású társaságok könyvvizsgálatára vonatkozó kiegészítő szabályokat a 2002. évi SOX eredményeként létrehozott nyilvános társaság könyvviteli felügyeleti testülete (PCAOB) hozza létre. A nemzetközi könyvvizsgálati standardok (ISA) elnevezésű külön sorozat, a Nemzetközi Könyvvizsgáló és Biztosítási Szabványügyi Testület (IAASB) hozta létre.
Az ellenőrzések típusai
Külső ellenőrzések
A külső felek által elvégzett ellenőrzések rendkívül hasznosak lehetnek a társaság pénzügyi helyzetének felülvizsgálatával kapcsolatos esetleges torzulások megszüntetésében. A pénzügyi ellenőrzések célja annak megállapítása, hogy vannak-e lényeges hibás állítások a pénzügyi kimutatásokban. A minősítés nélküli vagy tiszta könyvvizsgálói vélemény biztosítja a pénzügyi kimutatások felhasználói számára, hogy a pénzügyi adatok pontosak és teljesek is. A külső ellenőrzések tehát lehetővé teszik az érdekelt felek számára, hogy jobb és megalapozottabb döntéseket hozzanak az ellenőrizendő társasággal kapcsolatban.
A külső könyvvizsgálók egy sor szabványt követnek, amely eltér a társaságtól vagy szervezettől, amely felvételi őket a munka elvégzésére. A belső és a külső ellenőrzés közötti legnagyobb különbség a külső könyvvizsgáló függetlenségének fogalma. Ha az ellenőrzéseket harmadik felek végzik, akkor az auditáló véleménye az ellenőrzendő tételekről (a társaság pénzügyi adatai, belső ellenőrzések vagy egy rendszer) őszinte és őszinte lehet, anélkül, hogy befolyásolná a társaságon belüli napi munkaviszonyokat.
Belső ellenőrzések
A belső ellenőröket az a társaság vagy szervezet alkalmazza, amelynek ellenőrzését végzik, és az ebből következő könyvvizsgálói jelentést közvetlenül a vezetőségnek és az igazgatóságnak adják át. A tanácsadó auditorok, noha nem alkalmaznak belső munkát, az ellenőrzött társaság standardjait alkalmazzák, szemben a különálló szabványkészlettel. Az ilyen típusú auditorokat akkor használják, amikor a szervezetnek nincs meg a házon belüli erőforrás saját tevékenységeinek bizonyos részeinek ellenőrzésére.
A belső ellenőrzés eredményeit felhasználják a vezetői változtatások és a belső ellenőrzések fejlesztésének végrehajtására. A belső ellenőrzés célja a törvények és előírások betartásának biztosítása, valamint a pontos és időszerű pénzügyi beszámolás és az adatgyűjtés fenntartásának elősegítése. Ez a vezetés számára is előnyt nyújt, mivel a belső ellenőrzés vagy a pénzügyi beszámolás hibáit azonosítja, mielőtt a külső auditorok átvizsgálnák őket.
Belső bevételi szolgálat (IRS) ellenőrzése
A Belső Bevételi Szolgálat (IRS) rendszeresen ellenőrzéseket is végez az adófizetők bevallásainak és a konkrét ügyletek pontosságának ellenőrzése céljából. Amikor az IRS egy személyt vagy társaságot ellenőriz, ez általában negatív konnotációval jár, és az adófizetők által elkövetett valamilyen típusú szabálysértés bizonyítékának tekinthető. Az ellenőrzésre történő kiválasztás azonban nem feltétlenül jelenti a jogsértéseket.
Az IRS-ellenőrzést általában véletlenszerű statisztikai képletekkel választják ki, amelyek elemzik az adófizetők bevételeit és összehasonlítják a hasonló bevételekkel. Az adófizetőt akkor is kiválaszthatják az ellenőrzésre, ha kapcsolatban állnak olyan másik személlyel vagy társasággal, akinek kiderült, hogy adóügyi hibája van az ellenőrzés során.
Három lehetséges IRS-ellenőrzési eredmény érhető el: nincs változás az adóbevallásban, az adófizető által elfogadott változás vagy olyan változtatás, amelyben az adózó nem ért egyet. Ha a változást elfogadják, az adófizető további adókat vagy büntetéseket tartozhat. Ha az adófizetõ nem ért egyet, akkor van egy követendõ eljárás, amely magában foglalhatja a közvetítést vagy a fellebbezést.
