Tartalomjegyzék
- Az ISO fő jellemzői
- Az ISO-k adóztatása
- Jelentéstétel és AMT
- Alsó vonal
Az egyik fő előny, amelyet sok munkáltató kínál munkavállalóinak, az a képesség, hogy valamilyen adókedvezményben vagy beépített engedményben megvásárolja a társaság részvényeit. Különböző típusú részvényvásárlási tervek tartalmazzák ezeket a funkciókat, például nem minősített részvényopciós terveket. Ezeket a terveket általában egy vállalat minden alkalmazottjának kínálják, a felső vezetőktől a felügyeleti személyzetig.
Van azonban egy másik típusú részvényopció is, úgynevezett ösztönző részvényopció, amelyet általában csak a kulcsfontosságú alkalmazottak és a felső szintű vezetés számára kínálnak. Ezeket az opciókat általában törvényes vagy minősített opcióknak is nevezik, és sok esetben kedvezményes adó elbánásban részesülhetnek.
Kulcs elvihető
- Az ösztönző részvényopciók (ISO) a munkavállalói kompenzáció népszerű intézkedései, amelyek a társasági részvényhez fűződő jogokként kerülnek felhasználásra. Ezek a munkavállalói részvényvásárlási tervek különleges típusai, amelyek célja a kulcsfontosságú alkalmazottak vagy vezetők megtartása. vásárlási terv.
Az ISO fő jellemzői
Az ösztönző részvényopciók forma és szerkezetükben hasonlóak a nem törvényben előírt opciókhoz.
Ütemezés: Az ISO-kat egy kezdési dátumon állítják ki, az úgynevezett odaítélési dátumként, majd a munkavállaló gyakorolja az opciók megvásárlására vonatkozó jogát a lehívási napon. Az opciók gyakorlása után a munkavállalónak lehetősége van arra, hogy vagy azonnal eladja az állományt, vagy várjon egy ideig, mielőtt ezt megtenné. A nem törvényi opcióktól eltérően az ösztönző részvényopciók felajánlási ideje mindig 10 év, amely időn belül az opciók lejárnak.
nyugdíjjogosultság megszerzéséhez szükséges: Az ISO-k általában tartalmaznak egy megszolgálási ütemtervet, amelyet teljesíteni kell, mielőtt a munkavállaló élhetne az opciókkal. Bizonyos esetekben a szokásos hároméves szikla-ütemtervet alkalmazzák, amikor a munkavállaló teljes mértékben élvez minden, az akkor számára kiadott opciót. Más munkáltatók a fokozatos átruházási ütemtervet használják, amely lehetővé teszi az alkalmazottak számára, hogy minden évben befektessenek az odaítélt opciók egyötödébe, az odaítéléstől számított második évben kezdve. A munkavállalót ezután az odaítéléstől számított hatodik évben teljes mértékben megkapja az összes opció.
Gyakorlati módszer: Az ösztönző részvényopciók a nem törvényben előírt opciókra is hasonlítanak, mivel többféle módon is gyakorolhatók. A munkavállaló előleg készpénzben fizethet gyakorlásuk előtt, vagy készpénz nélküli tranzakciókban, vagy tőzsdei csere segítségével.
Olcsó elem: Az ISO-kat általában a jelenlegi piaci ár alatt lehet gyakorolni, és ez azonnali haszonnal jár a munkavállaló számára.
Visszatérítési rendelkezések: Ezek olyan feltételek, amelyek lehetővé teszik a munkáltatónak, hogy visszahívja az opciókat, például ha a munkavállaló a halál, rokkantság vagy nyugdíj kivételével más okból távozik a társaságból, vagy ha maga a társaság pénzügyi szempontból nem képes eleget tenni az opciókkal kapcsolatos kötelezettségeinek.
Megkülönböztetés: Míg a legtöbb alkalmazotti részvényvásárlási tervet a társaság minden alkalmazottjának meg kell kínálni, aki teljesíti bizonyos minimumkövetelményeket, az ISO-kat általában csak a társaság vezetõinek és / vagy kulcsfontosságú alkalmazottainak kínálják. Az ISO-k informálisan hasonlíthatók a nem képesített nyugdíjazási tervekhez, amelyek jellemzően a vállalati struktúra csúcsán lévőkhöz is irányulnak, szemben a képesített tervekkel, amelyeket minden alkalmazottnak felajánlani kell.
Az ISO-k adóztatása
Az ISO-k kedvezőbb adóügyi elbánásra jogosultak, mint bármely más típusú munkavállalói részvényvásárlási terv. Ez a kezelés különbözteti meg ezeket a lehetőségeket a részvényalapú kompenzáció legtöbb más formájától. Az alkalmazottnak azonban meg kell felelnie bizonyos kötelezettségeinek az adókedvezmény megszerzése érdekében. Kétféle diszpozíció létezik az ISO-k számára:
- Minőségi rendelkezés: Az ISO készlet eladása legalább két évvel az odaítélés dátuma után és egy évvel az opciók gyakorlása után. Mindkét feltételnek teljesülnie kell ahhoz, hogy a készletek értékesítését ilyen módon lehessen besorolni. Diszkvalifikáló diszpozíció: Az ISO készlet eladása, amely nem felel meg az előírt tartási periódus követelményeinek.
Csakúgy, mint a nem törvényben előírt opciók esetén, sem adás, sem szerzés esetén nincsenek adóügyi következményei. A gyakorlásukra vonatkozó adószabályok azonban jelentősen különböznek a nem törvényben előírt lehetőségektől. Az a munkavállaló, aki nem törvényi opciót gyakorol, köteles a tranzakció alku elemet a forrásadó alá eső szerzett jövedelemként bejelenteni. Az ISO-tulajdonosok nem jelentenek semmit; addig semmiféle adóbevallás nem történik, amíg a készlet eladásra nem kerül. Ha a részvényeladás minősítő ügylet, akkor a munkavállaló csak az eladás rövid vagy hosszú távú tőkenyereségét fogja jelenteni. Ha az eladás kizáró rendelkezés, akkor a munkavállalónak a gyakorlatból származó minden alku elemet be kell számolnia jövedelemszerzésként.
Tegyük fel, hogy Steve 1000 nem kötelező részvényopciót és 2000 ösztönző részvényopciót kap a társaságától. A gyakorlási ár mindkettőnek 25 dollár. Körülbelül 13 hónappal később gyakorolja mindkét típusú opciót, amikor az állomány 40 dolláros részvényekkel kereskedik, majd hat hónappal azután ösztönzési opcióiból 1000 részvényt értékesít 45 dollárért egy részvényért. Nyolc hónappal később eladja a részvények fennmaradó részét 55 dolláros részvényért.
Az ösztönző részvények első eladása diszkvalifikáló rendelkezés, ami azt jelenti, hogy Steve-nek be kell jelentenie a beszerzett jövedelemként a 15 000 dollár (40 dollár tényleges részvényárfolyam - 25 dollár gyakorlati ár = 15 dollár x 1000 részvény) alku alkotó elemét. Ugyanezt kell tennie a nem kötelező gyakorlásából származó alku alkotóelemeivel is, tehát 30.000 dollár kiegészítő W-2 jövedelme lesz a gyakorlás évében történő beszámolásra. De ő csak a hosszú távú, 30 000 dolláros tőkenyereségről (55 dollár eladási ár - 25 dollár eladási ár x 1000 részvény) számol be a minősítő ISO diszpozíciója miatt.
Meg kell jegyezni, hogy a munkáltatóknak nem kell adót visszatartaniuk az ISO gyakorlataitól, ezért azok számára, akik diszkvalifikáló szándékkal járnak, gondoskodniuk kell a források elkülönítéséről a szövetségi, állami és helyi adók, valamint a társadalombiztosítás, a Medicare fizetésére. és a FUTA.
Jelentéstétel és AMT
Noha a minősítő ISO-diszpozíciók az IRS 1040-es formanyomtatványon hosszú távú tőkenyereségként jelenthetők, a gyakorlatban szereplő alku elem szintén az alternatív minimumadó elsőbbségi tétele. Ezt az adót azoknak a kérelmezőknek kell kiszámítani, akik nagy mennyiségű bizonyos típusú jövedelemmel rendelkeznek, mint például az ISO akciós elemek vagy az önkormányzati kötvények kamata, és annak célja annak biztosítása, hogy az adófizető legalább minimális adót fizessen a jövedelméből, amely egyébként adó- ingyenes. Ez kiszámítható az IRS 6251-es űrlapon, de a nagyszámú ISO-t alkalmazó alkalmazottaknak előzetesen konzultálniuk kell adó- vagy pénzügyi tanácsadóval, hogy megfelelően előre tudják jósolni tranzakcióik adóügyi következményeit. Az ISO készlet eladásából származó bevételeket be kell jelenteni a 3921 IRS nyomtatványon, majd át kell vinni a D. jegyzékbe.
Alsó vonal
Az ösztönző részvényopciók jelentős jövedelmet biztosíthatnak a tulajdonosok számára, ám ezek gyakorlására és eladására vonatkozó adószabályok bizonyos esetekben bonyolultak lehetnek. Ez a cikk csak az ezen opciók működésének és a felhasználásuk legfontosabb elemeit tárgyalja. Az ösztönző részvényopciókról további információkért forduljon HR képviselőjéhez vagy pénzügyi tanácsadójához.
