Mi az elhatárolt kamat?
A számvitelben az elhatárolt kamat azon kamatmennyiség, amelyet egy adott időpontban egy kölcsön vagy egyéb pénzügyi kötelezettség után felmerültek, de még nem fizettek ki. A felhalmozott kamat lehet felhalmozott kamatbevétel formájában a hitelező számára, vagy felhalmozott kamatkiadás formájában a hitelfelvevő számára.
A felhalmozott kamat kifejezés utalhat arra a kötvénykamat összegére is, amely a legutóbbi kötvénykamatfizetés óta felhalmozódott.
Kulcs elvihető
- A felhalmozott kamat az eredményszemléletű számvitel egyik jellemzője, és követi a bevétel-megjelenítés és a számvitel egyeztetési alapelveinek irányelveit. Az elhatárolt kamatot a számviteli időszak végén korrigáló naplóbejegyzésként könyvelik el, amely a következő időszak első napját megfordítja..A felhalmozódott kamat összege az a felhalmozott kamat, amelyet még be kell fizetni a számviteli időszak végén.
Felhalmozott kamat
A felhalmozott kamat megértése
A felhalmozott kamatot a számviteli időszak utolsó napjától számítják. Tegyük fel például, hogy a kamatot minden hónap 20. napján kell megfizetni, és a számviteli időszak minden naptári hónap vége. Az április hónaphoz 10 nap kamatot kell felhalmozni, a 21. és 30. között. A hónap végén a kiigazító naplóbejegyzések részeként feladják.
A felhalmozódott kamatot az eredménykimutatásban bevételként vagy ráfordításként kell elszámolni, attól függően, hogy a társaság kölcsönzött vagy kölcsönvett-e. Ezenkívül a bevétel vagy ráfordítás még kifizetendő vagy beszedésre kerülő részét a mérlegben eszközként vagy forrásként kell kimutatni. Mivel a felhalmozott kamat várhatóan egy éven belül megérkezik vagy kifizetésre kerül, gyakran forgóeszközként vagy rövid lejáratú kötelezettségként osztályozzák.
Elhatárolt számvitel és elhatárolt kamat
A felhalmozott kamat az eredményszemléletű elszámolás eredménye, amely megköveteli, hogy a számviteli tranzakciókat megjelenjenek és nyilvántartásba vegyék, amikor azok bekövetkeznek, függetlenül attól, hogy a kifizetést abban az időben megkapták-e vagy felhasználták-e. A kamat felhalmozása során a végső cél annak biztosítása, hogy a tranzakciót pontosan rögzítsék a megfelelő időszakban. Az eredményszemléletű könyvelés különbözik a készpénz elszámolástól, amely olyan eseményt számol el, amikor a készpénz vagy egyéb ellenérték formája kezébe kerül.
A bevétel-elismerés és az összeegyeztethetőség elve mind az eredményszemléletű elszámolás fontos szempontjai, mindkettő releváns a felhalmozott kamat fogalma szempontjából. A bevétel-elismerés elve kimondja, hogy a bevételt abban az időszakban kell elszámolni, amelyben azt megszerezték, nem pedig a kifizetés beérkezésekor. Az egyezési elv szerint a költségeket ugyanabban a számviteli időszakban kell elszámolni, mint a kapcsolódó bevételeket.
Annak szemléltetése érdekében, hogy ezek az alapelvek hogyan befolyásolják a felhalmozódott kamatot, mérlegelje azt a vállalkozást, amely kölcsönbe vesz egy vállalati jármű vásárlására. A társaság a járműhöz járó bankkamatot tartozik a következő hónap 1. napján. A társaság a járművet az előző hónapban használja, ezért képes a járművet üzleti tevékenységek végzésére és bevétel generálására használni.
Minden hónap végén a vállalkozásnak rögzítenie kell azokat a kamatokat, amelyeket a következő napon várhatóan fizet ki. Ezenkívül a bank ugyanazon egy hónapos időszakra elszámolja a felhalmozott kamatbevételeket, mivel azt feltételezi, hogy a hitelfelvevő a következő napon kifizeti azt.
Példa a felhalmozott kamatokra
Vegyük figyelembe a következő példát. Tegyük fel, hogy van egy 20 000 dolláros hitelkövetelés 15% -os kamatlábbal, amelyre a hónap 20. napjáig esedékes kifizetés érkezett. Ebben a forgatókönyvben a kamatbevételnek a hónap 21. és 30. napjáig elért extra összegének rögzítéséhez a következőképpen kell számítani:
- (15% x (10/365)) x 20 000 USD = 82, 19 USD
A kifizetést kapó fél számára a felhalmozott kamat összege a kamatbevétel-számlán történő jóváírás és a kamatkövetelés-számlán terhelés. Következésképpen a követelést a mérlegbe gördítik és rövid lejáratú eszközként sorolják be. Ugyanezt az összeget az eredménykimutatásban is bevételként kell besorolni.
A kifizetést megillető fél számára felhalmozott kamat a felhalmozott kötelezettségek számláján történő jóváírás és a kamatköltség számlán történő terhelés. A kötelezettséget rövid lejáratú kötelezettségként szerepeltetik a mérlegben, míg a kamatkiadást az eredménykimutatásban mutatják be.
Mindkét esetet fordított bejegyzésekként teszik közzé, vagyis azt követõen a következõ hónap elsõ napján fordítják vissza. Ez biztosítja, hogy amikor a készpénzügylet a következő hónapban megtörténjen, a nettó hatás csak a bevétel vagy ráfordítás azon részét jelenti, amelyet a tárgyidőszakban keresettek vagy merültek fel, a tárgyidőszakban.
A fenti példa alapján a kölcsönadó társaság a második hónap 20. napján 246, 58 USD-t (15% x (30/365) x 20 000 USD) kap. Ebből 82, 19 USD az előző hónapra vonatkozik, és az előző hónap végén kiigazító naplóbejegyzésként könyvelték el annak érdekében, hogy a bevétel abban az hónapban számoljon el, amikor azt megszerezte. Mivel a kiigazító naplóbejegyzés a második hónapban megfordul, a nettó hatás az, hogy a kifizetés 164, 39 USD (246, 58 USD - 82, 19 USD) a második hónapban kerül elszámolásra. Ez megegyezik a második hónap 20 napjának érdeklődésével.
Különleges megfontolások
A felhalmozott kamat fontos szempont egy kötvény vásárlásakor vagy eladásakor. A kötvények rendszeres kamatfizetés formájában kompenzálják a tulajdonosokat a kölcsönükből származó pénzért. Ezeket a kamatfizetéseket, amelyeket kuponnak is neveznek, általában félévenként fizetnek.
Ha egy kötvényt évente ettől a két dátumtól eltérő időben vásárolnak vagy adnak el, a vevőnek az előző kamatfizetés óta felhalmozott kamatot az eladási összegre kell fedeznie. Ennek oka, hogy az új tulajdonos a teljes kifizetés napján teljes féléves kamatfizetést kap. Ezért a korábbi tulajdonosnak meg kell fizetni az eladás előtt felhalmozott kamatot.
