Mi a 83 (b) Választás?
A 83 (b) választás egy olyan rendelkezés a belső bevételi kódexben (IRC), amely lehetőséget ad egy alkalmazottnak vagy induló alapítónak arra, hogy adókat fizessen a korlátozott részvények teljes valós piaci értékéről az odaítélés időpontjában.
A 83. pont b) alpontja szerinti választás az átruházás alá eső tőkére vonatkozik, és figyelmezteti a Belső Bevételi Szolgálatot (IRS), hogy a választójogot a tulajdonjog megadásakor adóztatáskor, nem pedig a részvény átruházásakor adóztassa.
B) Választás
Valójában a 83 (b) számú választás azt jelenti, hogy alacsony összeggel előre fizeti meg adókötelezettségét, feltételezve, hogy a következő években a tőke értéke növekszik. Ha azonban a társaság értéke ehelyett következetesen és folyamatosan csökken, ez az adóstratégia végül azt jelentené, hogy túlfizette az adókat azáltal, hogy előre fizetett volna magasabb tőkeértékelés alapján.
Általában, amikor egy alapító vagy alkalmazott megkapja a társaság tőkéjének ellentételezését, a tét értékének megfelelõen jövedelemadó-köteles. Az adókötelezettség megállapításának alapja a részvény valós piaci értéke az odaítéléskor vagy az átruházáskor. Az esedékes adót a készlet tényleges kibocsátásának vagy átruházásának évében kell megfizetni. Sok esetben azonban az egyén több éven keresztül részesedéssel kap tőkét. Az alkalmazottak társasági részvényeket kereshetnek, mivel idővel alkalmazzák őket. Ebben az esetben a saját tőke értékét megillető adó az esedékes időpontban esedékes. Ha a társaság értéke a jövedelemszerzési időszak alatt növekszik, akkor az év során fizetett adó szintén megemelkedik.
Például egy társaság alapítója 1 millió részesedést kap a részesedés megszerzésének feltétele és 0, 001 USD értékben értékelik a részvények odaítélésekor. Ebben az időben a részvények értéke 0, 001 USD x részvények száma = 1000 USD névérték, amelyet az alapító fizet. A részvények a társaság alapítójának 10% -os tulajdonjogát képviselik, és ötéves időtartamra kapják meg őket, ami azt jelenti, hogy öt év alatt évente 200 000 részvényt kap. Mind az öt megszerzett évben adót kell fizetnie a megszerzett 200 000 részvény valós piaci értékéért.
Ha a társaság saját tőkéje 100 000 dollárra növekszik, akkor a társalapító 10% -os értéke 1000 dollárról 10 000 dollárra növekszik. Az 1. évre vonatkozó adófizetési kötelezettsége (10 000 USD - 1000 USD) x 20% lesz, vagyis ténylegesen (100 000 USD - 10 000 USD) x 10% x 20% = 1800 USD.
- 100 000 USD a cég első évi értéke 10 000 USD a cég értéke a kezdetektől fogva, vagy a könyv szerinti érték 10% az alapító tulajdonosi részesedése20% a társalapító 1 millió részvényének 5 éves megszolgálási periódusát képviseli (200 000 részvények / 1 millió részvény)
Ha a 2. évben a részvény értéke tovább növekszik 500 000 dollárra, akkor adókat fizet (500 000 dollár - 10 000 dollár) x 10% x 20% = 9800 dollár után. A 3. évre az érték eléri az 1 millió dollárt, és adófizetési kötelezettségét (1 millió dollár - 10 000 dollár) x 10% x 20% = 19 800 dollárral kell becsülni. Természetesen, ha a saját tőke értéke tovább növekszik a 4. és az 5. évben, akkor a társalapító további adóköteles jövedelme is növekszik minden évben.
Ha egy későbbi időpontban az összes részvény nyereség céljából kerül értékesítésre, akkor az alapítót tőkenyereség-adó terheli az eladásból származó bevételéből származó nyereség után.
83 b) adóstratégia
A 83. cikk b) pontja szerinti választás lehetőséget ad a társalapítónak, hogy a jövedelemszerzési időszak kezdete előtt adókat fizessen a tőkéből. Ha ezt az adóstratégiát választja, akkor csak az 1000 dollár könyv szerinti értékű adót kell fizetnie. A 83. cikk b) pontja szerinti választás értesíti az IRS-t arról, hogy a választó úgy döntött, hogy az állományért fizetett összeg és az állomány valós piaci értéke közötti különbséget adóköteles jövedelemként számolja el. Részvényei értékének az ötéves megszolgálási időszak alatt nem számít, mivel nem fizet további adót, és megtartja megszerzett részvényeit. Ha azonban nyereségként eladja a részvényeket, akkor tőkenyereség-adót kell fizetni.
A fenti példánkat követve, ha 83 (b) számú választást hajt végre az adó megfizetésére a készlet értékéből, amikor kibocsátják neki, akkor csak 1000 dollárra kerül adóbecslése. Ha eladja készleteit, mondjuk, tíz év után 250 000 dollárért, akkor adóköteles nyeresége 249 000 dollár lesz (250 000 dollár - 1000 dollár = 249 000 dollár).
A 83 (b) választás akkor a leghatékonyabb, ha a választóbiztos biztos abban, hogy a részvények értéke az elkövetkező években növekedni fog. Továbbá, ha a bejelentett jövedelemösszeg az odaítélés időpontjában kicsi, a 83 (b) számú választás hasznos lehet.
Fordított forgatókönyv szerint, amikor a 83. b) választást indították, és a saját tőke értéke esik, vagy a társaság csődbe esik, akkor az adófizető túlfizette az adókat a kisebb vagy értéktelen összegű részvényekért. Sajnos az IRS nem engedélyezi az adó túlfizetését a 83. cikk b) pontja szerinti választások alatt. Például vegye figyelembe azt a munkavállalót, akinek a teljes adókötelezettsége a 83 (b) választási jelentkezés után 50 000 USD. Mivel az átruházott részvény egy 4 éves megszolgálási időszak alatt csökkenni fog, akkor jobb lett volna a 83. b) választás nélkül, ha éves adót fizetne a megszerzett saját tőke csökkentett értékéből mind a négy évre, feltételezve, hogy a visszaesés jelentős.
Egy másik eset, amikor a 83 (b) számú választás hátrányosnak bizonyul, akkor lehet, ha a munkavállaló a jövedelemszerzési időszak letelte előtt elhagyja a céget. Ebben az esetben adót fizetnének a részvényekért, amelyeket soha nem kapnak meg. Ezenkívül, ha a bejelentett jövedelem jelentős abban az időben, amikor egy részvénytámogatást nyújtanak, a 83 (b) választáson történő jelentkezésnek nincs sok értelme.
83 (b) Űrlapkövetelmények
A 83 (b) választási dokumentumokat a korlátozott részvények kibocsátásától számított 30 napon belül kell megküldeni az IRS-hez. A választás IRS értesítésén túl a saját tőke címzettjének a kitöltött választási űrlap másolatát is be kell nyújtania a munkáltatójának, és mellékelnie kell egy példányát az éves adóbevallásához.
