A K-1. Melléklet egy belső bevételi szolgálat (IRS) adólap, amelyet évente adnak ki társasági érdekeltségbe történő befektetés céljából. A K-1. Melléklet célja, hogy kimutassa az egyes partnerek részesedését a társaság jövedelméből, veszteségeiből, levonásából és jóváírásából. Az adóbevalláshoz hasonló célt szolgál, mint az 1099. formanyomtatványok egyikének, amelyek az értékpapírokból származó osztalékot vagy kamatot vagy az értékpapírok eladásából származó bevételt jelentenek.
A K-1 ütemtervet az S társaságok részvényesei is használják, 100 társaságnál kevesebb részvényes társaságok, amelyek társaságként adóznak. Azok a bizalmak és birtokok, amelyek jövedelmet osztottak szét a kedvezményezetteknek, szintén benyújtják a K-1 ütemtervet.
Noha maga a társaság általában nem tartozik jövedelemadó hatálya alá, az egyes társaságok (beleértve a betéti társaságokat is) adófizetésre kötelesek a társasági jövedelem részesedéséért, függetlenül attól, hogy megoszlik-e vagy sem. A K-1-et általában azoknak az adófizetőknek adják ki, akik betéti társaságokba és néhány tőzsdén forgalmazott alapba (ETF-ek) fektettek be, például az árukba befektetőkre.
K-1 ütemterv
Hogyan működik a K-1 ütemezése
Az Egyesült Államok adószabályzata lehetővé teszi bizonyos átadási adók alkalmazását, amelyek az adókötelezettséget egy gazdálkodó egységtől (például társaságtól) az érdekeltek felé tolják át. Ezért a K-1. Ütemterv jelenléte megköveteli a partnerségtől, hogy nyomon kövesse az egyes partnerek alapjait (azaz a pénzügyi részvétel mértékét) a vállalkozásban. A partnerség elkészíti a K-1-et annak megértése érdekében, hogy mekkora az egyes partnerek részesedése a hozamokból, a tőkének a tőkéje alapján. A partner alapját a tőke-hozzájárulások és a jövedelem részesedése növelik, míg a partner veszteségeinek és esetleges visszavonásainak a részesedése csökken.
Az egyes partnerek K-1. Ütemtervében közzétett pénzügyi információkat az IRS-hez az 1065-es nyomtatványon együtt továbbítják. Az S vállalatok a K-1-eket is benyújtják, kísérve őket az 1120S nyomtatványon.
A K-1: egy közismert módon késő adózási forma
Noha a K-1 ütemtervet nem nyújtják be az egyes partnerek adóbevallásához, az szükséges ahhoz, hogy a partner pontosan meghatározhassa, mennyi jövedelmet kell beszámolnia az évre vonatkozóan. Sajnos a K-1 hírneve késő; valójában március 15-ig (vagy a gazdálkodó egység adóévének lejárta utáni harmadik hónap 15. napjáig) valójában gyakran az egyik utolsó adódokumentum, amelyet az adófizetõnek meg kell kapnia. Számos oka lehet annak, de a leggyakoribb a partnerek részarányának kiszámításának bonyolultsága, és hogy minden partner K-1-jét gyakran külön kell meghatározni. (Rosszabb volt: mielőtt az IRS-szabályok 2017-ben megváltoztak, a K-1-ket csak április 15-ig kellett megkapniuk.)
A sérülést okozó várakozás hozzáadásához a K-1 ütemterv meglehetõsen bonyolult lehet, és többszöri bejegyzést igényelhet az adófizetõ szövetségi bevallásában, ideértve az A, a B, a D és a bizonyos esetekben a 678. űrlapot. mivel a partner többféle jövedelmet kereshet a K-1. ütemterv szerint, ideértve a társaság ingatlantulajdonából származó bérleti jövedelmet, valamint kötvénykamatból és részvény-osztalékból származó jövedelmet. Az is lehetséges, hogy a K-1 jövedelem kiválthatja az alternatív minimális adót.
