Mit jelent a független üzleti adóköteles jövedelem?
A független üzleti adóköteles jövedelem (UBTI) olyan jövedelem, amelyet egy adómentességgel bíró szervezet rendszeresen generál adóköteles tevékenységek révén. Ez a jövedelem nem kapcsolódik a gazdálkodó egység fő funkciójához, hanem a jövedelem egy kis részének megteremtéséhez szükséges.
Kulcs elvihető
- A független üzleti adóköteles jövedelem (UBTI) olyan jövedelem, amelyet az adómentességgel bíró jogalany rendszeresen hoz létre adóköteles tevékenységek révén. A PUBTI megakadályozza vagy korlátozza az adómentességet élvező egységeket abban, hogy vállalkozásba lépjenek, amely nem kapcsolódik az alapvető céljaikhoz.A passzív jövedelem legtöbb formája, például osztalékként a kamatbevételeket és a tőkejavak eladásából vagy cseréjéből származó tőkenyereségeket nem kell UBTI-ként kezelni.
A vállalkozás nem adóköteles jövedelmének (UBTI) megértése
A Belső Bevételek Kódexének (IRC) 501. szakasza adómentességet biztosít számos adómentes és kölcsönösen előnyös szervezet számára, azonban egy adómentességgel elismert szervezet, például nonprofit szervezet vagy oktatási szervezet, adókötelezettséggel járhat, ha független üzleti tevékenységet folytat és származik bevételéből. A Belső Bevételi Szolgálat (IRS) a független üzleti tevékenységekből származó bevételt úgy határozza meg, mint a rendszeresen folytatott kereskedelemből vagy üzleti tevékenységből származó bevételt, amely nem lényegesen kapcsolódik ahhoz a célhoz, amely a szervezet adómentességének alapja.
Az UBTI-t 1950-ben vezették be annak biztosítása érdekében, hogy az adómentességgel bíró vállalkozások tisztességesen versenyezzenek adóalanyokkal a profitszerző tevékenységekben, továbbá az UBTI megakadályozza vagy korlátozza az adómentességet élvező szervezeteket olyan vállalkozásokba való bevonulásban, amelyek nem kapcsolódnak alapvető céljaikhoz. A passzív jövedelem legtöbb formáját, például az osztalékokat, a kamatbevételeket és a tőkejavak eladásából vagy cseréjéből származó tőkenyereségeket, UBTI-ként nem kell kezelni, ha a befektető egyéni nyugdíjazási megállapodással (IRA) rendelkezik, amely egyszerűen csak hagyományos részvényekbe fektet be., befektetési alapok és ETF-ek esetében az UBTI szabályok valószínűleg nem vonatkoznak. Ha azonban az alap olyan jövedelmet generál, amely UBTI-nek minősül, az alap adóköteles lehet. Például az IRA-be folyó éttermi vállalkozásból származó jövedelem adóköteles és az UBTI adó alá tartozik.
Néhány olyan tranzakció, amely független üzleti tevékenységnek tekinthető:
- Jelentős számú ingatlan vásárlása és eladása egy év alattMűködési tevékenységek olyan vállalkozásokban - mint például éttermek, kisboltok, vendéglők, benzinkutak stb. -, amelyek aktív jövedelmet generálnak, és átadási egység, például egy korlátolt felelősségű társaság (LLC) vagy korlátolt felelősségű betéti társaság (MLP) margin felhasználásával egy részvényvásárlás során, több magánhitel kölcsönzése egy adott éven belül
Az elszámolható adóköteles tevékenységekből származó jövedelem becsült adóa legfeljebb 37% lehet a 12 750 dollárt meghaladó jövedelemre (2019-től). A 990-W formanyomtatvány "Az adómentes szervezetek független üzleti adóköteles jövedelmének becsült adója" az IRS által biztosított munkalap, amely meghatározza a szükséges becsült adófizetések összegét. Az a mentességet élvező szervezet, amelynek legalább 1 000 dollár bruttó jövedelme származik független vállalkozástól, további adót kell befizetnie az IRS-en a 990-T. űrlapon keresztül. A szervezetnek becsült adót kell fizetnie, ha azt várja, hogy az adott évre kivetett adó legalább 500 dollár lesz.
