Míg a társaság pénzügyi jelentései - az eredménykimutatás, a mérleg, a cash flow-kimutatás és a saját tőke kimutatása - a társaság pénzügyi helyzetét és előrehaladását mutatják, addig nem nyújtanak tökéletesen pontos képet. A nyilatkozatok sok elemébe mindig beépülnek olyan feltételezések, amelyek megváltoztatása esetén nagyobb vagy kisebb hatást gyakorolhatnak a társaság alsó sorára és / vagy a nyilvánvaló egészségre. Ez a cikk azt vizsgálja, hogy az értékcsökkenési feltételezések hogyan befolyásolják a hosszú távú eszközök értékét, és hogyan befolyásolhatja ez a rövid távú eredmény eredményeit.
Megújítási értékek és értékcsökkenés
Az általánosan elfogadott számviteli alapelvek (GAAP) egyik következménye, hogy míg a készpénzt egy hosszú élettartamú eszköz, például egy félpótkocsi árának fizetésére használják, a kiadásokat nem számolják el költségként a idő. Ehelyett a bekerülési értéket eszközként a mérlegbe helyezik, és ezt az értéket az eszköz hasznos élettartama alatt folyamatosan csökkentik. Ez a csökkentés értékcsökkenésnek nevezett költség. Ez a GAAP szerinti egyezési elv miatt történik, amely szerint a költségeket ugyanabban a számviteli időszakban kell elszámolni, mint az ezen kiadások eredményeként szerzett bevételt.
Tegyük fel például, hogy egy félpótkocsi költsége 100 000 USD, és a pótkocsi várhatóan 10 évig tart. Ha az utánfutó várhatóan 10 000 dollár értékű lesz az említett időszak végén (megmentési érték), akkor 9 000 dollárt értékcsökkenési ráfordításként kell elszámolni mindegyik tíz évre ((költség - megmentési érték) ÷) évek számára.
Megjegyzés: Ez a példa az egyenes módszerrel, nem pedig a gyorsított értékcsökkenés módszerével foglalkozik, amely nagyobb korábbi évek értékcsökkenési költségeit és későbbi években kisebb költségeket rögzít. Az értékcsökkenési összegbe beépített két feltételezés is van: a várható élettartam és a maradványérték.
Hosszú lejáratú eszközök
| - | Év vége | Év kezdete | Évvégi különbség |
| Üzem, ingatlan és felszerelés (PP&E) | $ 3.600.000 | $ 3.230.000 | $ 360, 000 |
| Halmozott értékcsökkenés | (1.200.000) | (1, 050, 000) | ($ 150, 000) |
A fenti példában 360 000 dollár értékű PP&E-t vásároltak az év során (ami a cash flow-kimutatás tőkeköltségeiben jelenik meg), és 150 000 USD értékű értékcsökkenést számoltak el (ami az eredménykimutatásban jelenik meg). Az év végi PP&E és az év végi halmozott értékcsökkenés közötti különbség 2, 4 millió USD, amely ezen eszközök teljes könyv szerinti értéke. Ha a fent említett félpótkocsi már három évig a könyveken volt, akkor a 150 000 dolláros értékcsökkenésből 9000 dollárt a pótkocsi okozna, és a pótkocsi könyv szerinti értéke év végén 73 000 dollár lenne. Nem számít, ha a pótkocsit 80 000 dollárért vagy 65 000 dollárért lehet eladni (piaci érték) - a mérlegben ez 73 000 dollárt ér.
Tegyük fel, hogy a pótkocsi technológiája jelentősen megváltozott az elmúlt három évben, és a társaság azt akarja, hogy pótkocsiját a továbbfejlesztett változatra frissítse, miközben a régit eladta. Három forgatókönyv fordulhat elő az eladáskor. Először is, a pótkocsi 73 000 USD könyv szerinti értékben értékesíthető. Ebben az esetben a PP&E eszköz 100 000 dollárral csökken, a felhalmozott értékcsökkenés pedig 27 000 dollárral növekszik, hogy eltávolítsák a pótkocsit a könyvekből. (A készpénzes számla egyenlege minden esetben növekszik az eladási összeggel.)
A második esetleges forgatókönyv az, hogy a cég valóban az új pótkocsit akarja, és hajlandó a régit csak 65 000 dollárért eladni. Ebben az esetben három dolog történik a pénzügyi kimutatásokkal. Az első kettő megegyezik a fentiekkel, hogy eltávolítsa a pótkocsit a könyvekből. Ezen túlmenően 8000 dollár veszteség van a nyereségkimutatásban, mivel csak 65 000 dollár érkezett a régi pótkocsiért, amikor könyv szerinti értéke 73 000 dollár volt.
A harmadik forgatókönyv akkor merül fel, ha a társaság lelkes vásárlót talál, aki hajlandó 80 000 dollárt fizetni a régi pótkocsiért. Mint várhatóan, ugyanaz a két mérlegváltozás történik, de ezúttal 7000 dolláros nyereséget könyvelnek el az eredménykimutatásban, hogy a könyv szerinti és a piaci értékek közötti különbséget tükrözzék.
Tegyük fel, hogy a vállalat gyorsított értékcsökkenési módszert alkalmazott, például kétszer csökkenő mérleg-értékcsökkenést. (Lásd az alábbi 2. ábrát az egyenes vonalú és kétszer csökkenő értékcsökkenés közötti különbségről 100 000 dolláron.) A kétszer csökkenő egyenleg módszernél a pótkocsi könyv szerinti értéke három év után 51 200 dollár, az eladás nyeresége pedig: A 80 000 dollár 28 800 dollár lenne, amelyet az eredménykimutatásban rögzítenének - nagyon egyszeri lendület! Ennek a gyorsított módszernek a felhasználásával a három év során magasabbak lennének a költségek, és ennek eredményeként kevesebb nettó jövedelem lenne. Emellett alacsonyabb lesz a nettó PP&E eszköz egyenleg. Ez csak egy példa arra, hogy az értékcsökkenés változása miként befolyásolhatja mind az eredményt, mind a mérleget.
A várható élettartam egy másik olyan terület, ahol az értékcsökkenés változása mind az alsó sorra, mind a mérlegre hatással lesz. Tegyük fel, hogy a vállalat az eredetileg leírt egyenes menetrendet használja. Három év után a vállalat várható élettartamát összesen 15 évre változtatja meg, ám a megmaradási értéket változatlan marad. 73 000 dollár könyv szerinti értékén ezen a ponton (az egyik nem tér vissza, és "helyesbíti" a feltételezések megváltoztatásakor eddig alkalmazott értékcsökkenést), 63 000 dollár marad hátra. Erre a következő 12 évben kerül sor (már 15 éves élettartam mínusz három év). Az új, hosszabb időkeretet használva az értékcsökkenés most 5250 dollár lesz az eredeti 9000 dollár helyett. Ez évente 3750 dollárral növeli a jövedelemkimutatást, mindegyik változatlan. Ezenkívül megakadályozza a mérleg eszközrészének ugyanolyan gyors csökkenését, mert a könyv szerinti érték továbbra is magasabb. Mindkettő a "jobbnak" tűnhet, ha nagyobb jövedelme és erősebb mérlege van.
Hasonló dolgok történnek, ha ehelyett megváltozik a mentési érték feltételezése. Tegyük fel, hogy a társaság megváltoztatja a mentési értéket 10 000 dollárról 17 000 dollárra, de megtartja az eredeti 10 éves élettartamot. 73 000 dolláros könyv szerinti értéknél hét év alatt már csak 56 000 dollár marad le, vagyis évente 8000 dollár. Ez 1000 dollárral növeli a jövedelmet, miközben a mérleg évente azonos összeggel erősödik.
Vigyázzon a feltételezésekre
Az értékcsökkenés az eszköz könyv szerinti értékének kimerülésének az eszköze, mivel elősegíti a bevétel generálását. Félpótkocsi esetén ilyen felhasználás lehet áruk szállítása az ügyfeleknek vagy áruk szállítása raktárak és a gyártóüzem vagy a kiskereskedelem között. Mindezek a felhasználások hozzájárulnak ahhoz a bevételhez, amelyet ezek az áruk értékesítéskor generálnak, tehát ésszerű, hogy a pótkocsi értékét egyenként kicsit számolják el e bevételből.
Látható azonban, hogy a felszámítandó költségek függvényében feltételezik mind az élettartamát, mind pedig az, hogy mit érdemelhet az élettartama végén. Ezek a feltételezések mind az eszköz nettó jövedelmét, mind könyv szerinti értékét befolyásolják. Ezenkívül hatással vannak a bevételre, ha az eszközt valaha eladják, akár nyereségként, akár veszteségként könyv szerinti értékéhez viszonyítva.
Míg a társaságok nem bontják le a befektetők könyv szerinti értékét vagy értékcsökkenését az itt tárgyalt szintre, az általuk alkalmazott feltételezéseket gyakran a pénzügyi kimutatások lábjegyzeteiben tárgyalják. Ez a valami, amit a befektetők tudni akarnak. Ezenkívül, ha egy társaság rutinszerűen ismeri el az eszközök értékesítéséből származó nyereségeket, különösen, ha ezeknek jelentős hatása van a teljes nettó jövedelemre, akkor a pénzügyi jelentéseket alaposabban meg kell vizsgálni. Az a vezetőség, amely rendszeresen a könyv szerinti értéket állandóan a piaci értéknél alacsonyabb szinten tartja, idővel más típusú manipulációt is végezhet a vállalat eredményeinek masszázsáért.
A befektetési számlák összehasonlítása × A táblázatban szereplő ajánlatok olyan társulásoktól származnak, amelyektől a Investopedia kártérítést kap. Szolgáltató neve Leíráskapcsolódó cikkek
Könyvelés
Mikor kell használni az értékcsökkenési költséget a halmozott értékcsökkenés helyett
Könyvelés
Hogyan kapcsolódnak a halmozott értékcsökkenés és az értékcsökkenési költségek?
Vállalati pénzügyek és számvitel
Miért a felhalmozott értékcsökkenés hitel egyenleg?
Jelzálog
Bevezetés az értékcsökkenésbe
Pénzügyi elemzés
Hogyan befolyásolja az értékcsökkenés a cash flow-t?
Kisvállalkozói adók
Mi az adócsökkenés az értékcsökkenés kiszámításánál?
Partner linkekKapcsolódó feltételek
Értékcsökkenés Fogalommeghatározás Az értékcsökkenés a tárgyi eszköz bekerülési értékének a hasznos élettartama alatt történő elosztására szolgáló elszámolási módszer, amelyet az érték időbeli csökkenésének elszámolására használnak. tovább Salvage Value Meghatározás Az Salvage érték egy eszköz becsült könyv szerinti értéke értékcsökkenés után. Fontos elem az értékcsökkenési ütemterv kiszámításában. további értékvesztés meghatározás Az értékvesztés leírja a társaság eszközeinek értékét, például egy állóeszköz vagy immateriális eszköz könyv szerinti érték alá történő tartós csökkentését. több halmozott értékcsökkenés meghatározás A halmozott értékcsökkenés az eszköz halmozott értékcsökkenése az élettartama egyetlen pontjáig. tovább A csökkenő egyenleg módszerének megértése A csökkenő egyenleg módszer alkalmazásával a társaság nagyobb értékcsökkenési költségeket mutat be az eszköz hasznos élettartama korábbi éveiben. tovább Átértékelési tartalék meghatározása Az átértékelési tartalék olyan számviteli kifejezés, amelyet akkor használnak, amikor egy társaság sorot hoz létre a mérlegében az eszközérték-ingadozások rögzítésére. több