Mi az a transzferár?
A transzferár olyan számviteli gyakorlat, amely azt az árat képviseli, amelyet egy társaság egy részlege egy másik részleget számít fel a nyújtott árukért és szolgáltatásokért. A transzferárak lehetővé teszik az ár meghatározását az ugyanazon nagyobb vállalkozás részét képező leányvállalat, leányvállalat vagy közösen ellenőrzött társaságok között kicserélendő árukra és szolgáltatásokra. A transzferárak adómegtakarításokhoz vezethetnek a vállalatok számára, bár az adóhatóságok vitathatják követeléseiket.
Kulcs elvihető
- A transzferár olyan számviteli gyakorlat, amely azt az árat képviseli, amelyet egy társaság egy részlege egy másik divíziónak számít fel a nyújtott szolgáltatásokért vagy szolgáltatásokért.A transzferár a piaci árakon alapul, amikor egy másik részleget, leányvállalatot vagy holdingtársaságot számít fel a nyújtott szolgáltatásokért.Azonban a vállalatok vállalatok közötti transzferárakat alkalmaztak az anyavállalat adóterheinek csökkentésére. A vállalkozások magasabb árat számítanak fel a magas adózású országok divízióiban (csökkentve a profitot), miközben alacsonyabb árat (növekvő profitot) számítanak fel az alacsony adózású országok divízióiban.
Hogyan működik a transzferár?
A transzferárak olyan számviteli és adózási gyakorlatok, amelyek lehetővé teszik az árképzési tranzakciókat vállalkozásokon belül és a közös ellenőrzés alatt álló vagy tulajdonjog alatt működő leányvállalatok között. A transzferárazási gyakorlat kiterjed a határokon átnyúló és a belföldi ügyletekre is.
Az átruházási árat használják annak meghatározására, hogy egy másik divízió, leányvállalat vagy holding társaság milyen költségeket számol fel a nyújtott szolgáltatásokért. A transzferárakat általában az adott áru vagy szolgáltatás folyó piaci ára alapján számítják fel. A transzferárak olyan szellemi tulajdonra is alkalmazhatók, mint például a kutatás, a szabadalmak és a jogdíjak.
A multinacionális társaságok (MNC) törvényesen engedélyezhetik a transzferárazási módszert a jövedelmek elosztására az anyavállalathoz tartozó különféle leányvállalatok és kapcsolt vállalkozások között. A társaságok azonban időnként alkalmazhatják (vagy visszaélhetnek) ezt a gyakorlatot azáltal, hogy megváltoztatják adóköteles jövedelmüket, ezáltal csökkentve általános adójukat. A transzferárazási mechanizmus olyan módszer, amellyel a társaságok az adókötelezettségeket az alacsony költségű adójogrendszerekbe helyezhetik át.
Transzferárak és adók
Annak jobb megértése érdekében, hogy a transzferárak hogyan befolyásolják a társaság adószámláját, mérlegeljük a következő forgatókönyvet. Tegyük fel, hogy egy gépjárműgyártónak két részlege van: A divízió, amely szoftvereket gyárt, míg a B divízió autókat gyárt.
Az A divízió eladja a szoftvert más gépjárműgyártóknak, valamint anyavállalatának. A B osztály az A osztályért fizeti a szoftvert általában az érvényes piaci áron, amelyet az A osztály más gépjárműgyártóknak számít fel.
Tegyük fel, hogy az A osztály úgy dönt, hogy alacsonyabb árat számít fel a B osztályra, ahelyett, hogy a piaci árat használja. Ennek eredményeként az A divízió eladásai vagy bevételei alacsonyabbak az alacsonyabb árképzés miatt. Másrészt a B osztály az eladott áruk (COGS) költségei alacsonyabbak, ami növeli a divízió nyereségét. Röviden: az A divízió bevételei ugyanannyival alacsonyabbak, mint a B. divízió költségmegtakarításai - tehát nincs pénzügyi hatása az egész társaságra.
Tegyük fel azonban, hogy az A divízió magasabb adó országban van, mint a B. divízió. A teljes társaság megtakaríthatja az adókat, ha az A divízió jövedelmezőbb és a B divízió jövedelmezőbb. Azáltal, hogy az A osztályba alacsonyabb árakat vezet be, és ezeket a megtakarításokat a B osztályba továbbítja, és így alacsonyabb COGS-en keresztül növeli nyereségét, a B osztályra alacsonyabb adókulcsot kell fizetni. Más szavakkal, az A osztály döntése, miszerint nem számítja fel a piaci árat a B osztályra, lehetővé teszi az egész társaság számára az adók elkerülését.
Röviden: a piaci ár feletti vagy alatti díjak kiszámításával a társaságok transzferárazással felhasználhatják nyereségüket és költségeiket belsőleg más divíziókra az adóterheik csökkentése érdekében. Az adóhatóságok szigorú szabályokat alkalmaznak a transzferárakra vonatkozóan annak érdekében, hogy megkíséreljék megakadályozni, hogy a társaságok az adózás elkerülése érdekében felhasználják.
Transzferár és az IRS
Az IRS kijelenti, hogy a transzferáraknak azonosnak kell lenniük a vállalatközi tranzakciók között, amelyek egyébként bekövetkeznének, ha a társaság a tranzakciót a társaságon kívüli felekkel vagy ügyfelekkel végrehajtotta volna. Az IRS webhelye szerint a transzferár meghatározása a következő:
A 482. szakasz szerinti rendeletek általában előírják, hogy az egyik leányvállalat által az áruk, szolgáltatások vagy immateriális javak átruházását magában foglaló vállalatközi ügylet során az egyik leányvállalat által felszámított árak olyan eredményekkel járnak, amelyek összhangban állnak azokkal az eredményekkel, amelyeket akkor lehetne elérni, ha ellenőrizetlen adófizetők ugyanaz az ügylet, azonos körülmények között.
Ennek eredményeként a transzferárak pénzügyi jelentése szigorú iránymutatásokkal rendelkezik, és az adóhatóságok szorosan figyelik azokat. Az auditorok és a szabályozók gyakran megkövetelik a kiterjedt dokumentációt. Ha az átutalási érték helytelen vagy nem megfelelő, akkor a pénzügyi kimutatásokat újra kell módosítani, és díjakat vagy szankciókat lehet alkalmazni.
Ugyanakkor sok vita és kétértelműség merül fel arról, hogy hogyan kell elszámolni a szekciók közötti transzferárképzést, és hogy melyik divíziónak kell az adóteher súlyosbodnia.
Valódi világ példák
Néhány kiemelkedő eset továbbra is vita kérdése az adóhatóságok és az érintett társaságok között.
Coca-cola
A Coca-Cola Co. (KO) különféle tengerentúli piacokra koncentráló gyártása, forgalmazása és értékesítése miatt a vállalat továbbra is 3, 3 milliárd dolláros transzferárait védi a jogdíjszerződésről. A társaság az IP-értéket 2007 és 2009 között átadta az afrikai, európai és dél-amerikai leányvállalatoknak. Az IRS és a Coca Cola folytatja a harcot peres eljárások során, és az ügy még megoldásra vár.
Facebook Inc.
Egy másik nagy teherbírású esetben az IRS azt állítja, hogy a Facebook Inc. (FB) 6, 5 milliárd dollár immateriális javakat adott át Írországba 2010-ben, ezáltal jelentősen csökkentené adószámláját. Ha az IRS megnyeri az ügyet, akkor a Facebook-tól akár 5 milliárd dollár összeget kell fizetniük kamatok és büntetések mellett. Az Egyesült Államok Adóügyi Bíróságán 2019. augusztusra tervezett tárgyalás késik, lehetővé téve a Facebook számára, hogy esetlegesen megoldást találjon az IRS-sel.
Medtronic
2019-től az írországi orvostechnikai eszközgyártó Medtronic és az IRS a bíróság előtt 2020-ban várhatóan 1, 4 milliárd dollár értékű vita rendezésére vár. A Medtronic-t azzal vádolják, hogy a szellemi tulajdonot világszerte átadják az alacsony adózási paradicsomnak. Az átruházás az immateriális javak értékét tartalmazza a Medtronic és a Puerto Ricói gyártóvállalat között a 2005-ös és 2006-os adóévben. A bíróság eredetileg a Medtronic mellett állt, de az IRS fellebbezést nyújtott be.
