Mi az a Spillover osztalék?
Az eloszló osztalék egy év alatt bejelentett osztalék, amelyet a szövetségi adó szempontjából egy másik év jövedelmének részeként számítanak. Ez gyakran akkor fordul elő, amikor az osztalékot a naptári év vége felé közzéteszik. Egy társaság például 2010 decemberében kijelentheti, hogy a rekordos részvényesek osztalékot kapnak; de az osztalék tényleges kifizetése csak 2011 januárjában vagy valamikor 2011 első negyedévében fordulhat elő. Ezekben az esetekben az osztalék adóköteles jövedelemnek számít abban az évben, amikor azt bejelentették, nem pedig abban az évben, amikor azt kifizették. fizetett.
Spillover osztalék lebontása
A szétterülő osztalék átterjedhet a következő évre a részvényeseknek történő kifizetések tekintetében; de adózás szempontjából ez a kötelezettség abban az évben maradna, amikor az osztalékot bejelentették. Például az ABC Corporation kijelenti, hogy a 2010. december 15-én nyilvántartásba vett részvényesek jogosultak 2 USD osztalékra a birtokukban lévő ABC részvényeik minden részvényéről, 2011. január 4-i befizetési határidővel. A részvényeseknek a 2010-es éves adóbevallás benyújtásakor bele kell foglalniuk a részvényenkénti 2 dolláros osztalékot.
Miért fordulhat elő spllover osztalék?
Az osztalék megállapításának és kifizetésének folyamata nemcsak a társaság mérlegelési jogkörébe tartozik, hanem annak a tőzsdének a szabályaira is vonatkozik, amelyen a részvény szerepel. Négy fontos dátum van az osztalékhoz viszonyítva: 1) a bejelentés (vagy a bejelentés) időpontja, 2) az osztalék lejárata (a lejárat napja), 3) a nyilvántartásba vétel (vagy a nyilvántartás tulajdonosainak) napja és 4) a kifizetés (vagy a fizetendő) időpontja. Az alábbi táblázat az osztalék alakulását mutatja be a bejelentés és a fizetés között. Mivel a tényleges fizetési határidő egy hónappal az érvényességi idő lejártát követően állapítható meg, a naptári év végén bejelentett osztalékokat a következő év januárjában (vagy később az első negyedévben) lehet kifizetni.
Kivételek a Spillover osztalékadó-szabályai alól
Más típusú gazdálkodó egységek esetében azonban az átadási osztalékokra vonatkozó adószabályok összetettebbek. Regisztrált befektetési társaságok (RIC) - például befektetési alapok vagy ingatlanbefektetési alapok (REIT); vagy olyan társaságok, amelyeket hasonlóan adóztatnak, mint például az üzleti fejlesztési társaságok (BDC-k) - Az Egyesült Államok törvénye szerint az átadási osztalékot az adóköteles év végét követő kilencedik hónap 15. napjáig kell bejelenteni. Ezenkívül a részvényeseket általában abban az évben adóztatják az osztalékok után, amikor ezen osztalékok tényleges kifizetésére kerül sor. Az RIC adóbevallásának benyújtásának határideje a következő pénzügyi év harmadik hónapjának 15. napja. A társaság automatikusan hat hónapos bejelentési meghosszabbítást szerezhet, ha a 7004-es formanyomtatványt az adóbevallás esedékességi napja előtt nyújtják be. Mivel a RIC-k általában használják a hat hónapos meghosszabbítást, ez azt jelenti, hogy a RIC-knek ténylegesen lehetősége van arra, hogy a továbbadó osztalékokat adóköteles jövedelemnek a jelen adóköteles év után kilenc és fél hónappal bejelentsék.
