A függő kötelezettségeknek két küszöbértéket meg kell haladniuk, mielőtt azokat be lehet jelenteni a pénzügyi kimutatásokban. Először is lehetővé kell tenni a függő kötelezettség értékének becslését. Ha az érték megbecsülhető, a felelősségnek 50% -nál nagyobb eséllyel kell teljesülnie. A feltételes feltételes kötelezettségeket ráfordításként kell elszámolni az eredménykimutatásban és kötelezettséget a mérlegben.
Ha a függő veszteség távoli, azaz annak esélye kevesebb, mint 50%, akkor a kötelezettségnek nem szabad tükröznie a mérlegben. Minden olyan függő kötelezettséget, amely megkérdőjelezhető az érték meghatározása előtt, a pénzügyi kimutatások lábjegyzetében kell közzétenni.
Példák a függő kötelezettségekre
A függő kötelezettségek két klasszikus példája a vállalati garancia és a társasággal szembeni peres eljárás. Mindkettő a társaság esetleges veszteségeit képviseli, mégis mindkettő függ bizonyos bizonytalan jövőbeli eseménytől.
Tegyük fel, hogy peres eljárást indítanak egy társaság ellen, és a felperes 250 000 dollár kártérítést követel. Lehetetlen tudni, hogy a vállalatnak kizárólag ezen információk alapján kell-e 250 000 dollár függő kötelezettséget jelentenie.
Itt a társaságnak precedenst és jogi tanácsadót kell alkalmaznia a kár valószínűségének megállapításához. Ha a bíróság valószínűleg a felperes javára határoz, akár a jogellenes bizonyítások, akár valamilyen más tényező miatt, a társaságnak potenciális károkkal megegyező függő felelősséget kell jelentenie. Ez akkor is igaz, ha a társaság felelősségbiztosítással rendelkezik.
Ha a peres eljárás kevés, lehet, hogy nincs szükség nyilvánosságra hozatalra. Minden olyan esetet, amelynek kétségei vannak a sikerrel, fel kell tüntetni a pénzügyi kimutatásokban, de nem kell a mérlegben kötelezettségként felsorolni.
GAAP iránymutatások
Az Egyesült Államokban működő társaságok az általánosan elfogadott számviteli elvekben (GAAP) meghatározott iránymutatásokra támaszkodnak. A GAAP szerint a függő kötelezettséget minden lehetséges jövőbeli veszteségként definiálják, amely egy "kiváltó eseménytől" függ, hogy tényleges kiadássá váljon.
Fontos, hogy a részvényeseket és a hitelezőket figyelmeztessék a lehetséges veszteségekre; az egyébként megalapozott befektetés bolondnak tűnhet a nyilvánosságra nem hozott függő kötelezettség realizálása után.
A függő kötelezettségeknek három GAAP által meghatározott kategóriája van: valószínű, lehetséges és távoli. Valószínűleg várható események fordulnak elő, és ésszerűen becsülhetők meg. A lehetséges esetleges eseményeknek nincs valószínűbb esélyük, hogy megvalósuljanak, de nem feltétlenül tekinthetők valószínűtlennek. Távoli esetleges események valószínűleg nem fordulnak elő, és nem ésszerűen nem lehetséges.
A feltételes könyvelés bizonytalanságainak átgondolása néha kihívást jelent és pontatlan. A vállalatirányításnak konzultációt kell folytatnia a szakértőkkel vagy kutatnia kell a korábbi számviteli eseteket, mielőtt meghatározza. Ellenőrzés esetén a társaságnak képesnek kell lennie arra, hogy megmagyarázza és megvédje függő számviteli döntéseit.
Az esetleges esetleges eseményeket tükrözni kell a pénzügyi kimutatásokban - kivétel nélkül. A távoli esetleges eseményeket soha nem szabad belefoglalni. A valószínűtlen és nem távoli esélyeket a pénzügyi kimutatások lábjegyzetében közzé kell tenni.