Mi az a minősített osztalék?
A minősített osztalék olyan osztalék, amely a tőkenyereség-adó mértéke alá esik, amely alacsonyabb, mint a nem minősített vagy rendes osztalék jövedelemadó-mértéke. A rendes osztalékok (általában azok, amelyeket a leggyakoribb vagy legkedvezőbb részvényekből fizetnek ki) osztalékadó-mértéke megegyezik a szövetségi jövedelemadó-kulcsokkal, vagy a legutóbbi adóév 10–37% -ával. Összehasonlításképpen: a minősített osztalékokat tőkenyereségként adókulccsal számolják, 20%, 15% vagy 0% arányban. Az arány eltérése miatt a rendes és a minősített osztalékok közötti különbség jelentős lehet az adófizetés idejekor.
A hosszú távú tőkenyereségre vonatkozó maximális 0%, 15% vagy 20% adómérték igénybevételéhez a minősített osztalékoknak meg kell felelniük a következő követelményeknek, amelyeket a Belső Bevételi Szolgálat (IRS) vázolt fel:
- Az osztalékot egy amerikai társaságnak vagy egy minõsítõ külföldi társaságnak fizetnie kellett. Az osztalékokat nem szerepeltetik az IRS-ben, mivel azok nem felelnek meg. A szükséges osztaléktartási idõszak teljesült.
A képesített osztalékok megértése
A rendszeres osztalékokat minősített vagy rendes kategóriába sorolják, mindegyik eltérő adójogi következményekkel jár, amelyek befolyásolják a befektető nettó hozamát. A minősített osztalékok adó mértéke azon befektetők számára, akiknek szokásos jövedelme 10% vagy 12%, akkor 0%. Azok számára, akik 12% -nál magasabb és 35% -ot meghaladó jövedelemadó-fizetést fizetnek (a szokásos jövedelem esetén legfeljebb 425 800 USD) 15% -os adókulcs vonatkozik a minősített osztalékokra. A minősített osztalékok adómértéke 20% -ra korlátozódik, amely a 35% vagy a 37% -os adószintekben élő személyekre vonatkozik, és a rendes jövedelmük meghaladja a 425 800 dollárt. Ezek a hosszú távú tőkenyereségre kivetett adómértékek a 2019 naptári év folyamán érvényesek. Vegye figyelembe azt is, hogy van egy további 3, 8% -os nettó befektetési jövedelemadó (NIIT), amely azokra a magánszemélyekre vonatkozik, akiknek módosított bruttó jövedelme meghaladja a 200 000 dollárt vagy 250 000 dollárt azoknál a házas adófizetőknél, akik adókat közösen nyújtanak be.
A minősített osztalékokat az IRS 1099-DIV formanyomtatvány 1b rovatában sorolják fel, amely egy adóbevallás-formanyomtatvány, amelyet azon befektetőknek küldnek, akik a naptári év során bármilyen típusú befektetéstől osztalékot kapnak. Az űrlap 1a rovatát a rendes osztalékok számára fenntartják, amelyek az IRS szerint a társaságokból vagy befektetési alapokból a befektetőknek fizetett osztalék leggyakoribb típusai.
Kulcs elvihető
- A minősített osztalékot a tőkenyereség adókulccsal adóztatják, míg a rendes osztalékokat a szövetségi jövedelemadó általános adókulcsaival adóztatják.A minősített osztalékoknak meg kell felelniük az IRS által bevezetett különleges követelményeknek. A minősített osztalékok maximális adókulcsa 20%; a 2019 naptári év rendes osztalékai esetében ez 37%.
Rendes Vs. Minősített osztalékok
A minősített és nem minősített osztalékok eltérései lehetnek, amelyek csekélynek tűnnek, ám ezek jelentősen befolyásolják az általános hozamot. Összességében a legtöbb rendszeres osztalék, amelyet az USA-ban a társaságok szétosztanak, minősített. A minősített és a nem minősített osztalékok közötti legnagyobb különbség, amennyiben azok hatása az adóidőre esik, az ezen osztalékok adóztatásának mértéke. A nem minősített osztalékokat az egyén szokásos jövedelemadó-kulcsával adóztatják, ellentétben a minősített osztalékoknak a fent felsorolt előnyben részesített adómértékével. Ez azt jelenti, hogy bármely adószintet elfoglaló személyek eltérnek az adómértékeikben attól függően, hogy jogosultak vagy rendes osztalékot fizetnek-e.
A képesített osztalékra vonatkozó követelmények
Minősített külföldi társaságok
Egy külföldi társaság akkor részesülhet különleges adóelbánásban, ha teljesíti a következő három feltétel egyikét: a társaságot az USA-ban birtokba veszik, a társaság jogosult az Egyesült Államokkal kötött átfogó jövedelemadó-megállapodás előnyeire, vagy a készlet könnyen elérhető az Egyesült Államok megalapozott értékpapírpiacán forgalmazható. Egy külföldi társaság nem minősül képesnek, ha passzív külföldi befektetési társaságnak tekintik.
Nem jogosult osztalékok
Néhány osztalék automatikusan mentesül a minősített osztalékként történő figyelembevétel alól. Ide tartoznak az ingatlanbefektetési alapok (REIT), a betéti társaságok (MLP), a munkavállalói részvényopciók és az adómentes társaságok által fizetett osztalékok. A pénzpiaci számlák után fizetett osztalékok, például a takarékpénztárakban, hitelszövetkezetekben vagy más pénzügyi intézményekben elhelyezett betétek nem minősülnek kamatjövedelemnek. A speciális egyszeri osztalékok szintén nem minősülnek. Végül, a minősített osztalékoknak olyan részvényekből kell származniuk, amelyek nem kapcsolódnak fedezéshez, mint például a short ügyletekhez, vételi és eladási opciókhoz használt részvények. A fent említett befektetésekre és megoszlásokra a rendes jövedelemadó-kulcs vonatkozik.
A tartási időszak
Az IRS előírja, hogy a befektetőknek minimális ideig rendelkezzenek részvényekkel, hogy részesüljenek a minősített osztalékok alacsonyabb adómértékéből. A törzsrészvényes befektetőknek a részvényeket több mint 60 napig kell tartaniuk a 121 napos időszak alatt, amely 60 nappal az ex-osztalék időpontja elõtt kezdõdik, vagy az az osztalék kifizetését követõ idõpont, amely után minden új vásárló jogosult lenne arra, hogy jövőbeni osztalékot kapnak. Az előnyben részesített részvények esetében a tartási időszak több mint 90 nap egy 181 napos időszak alatt, amely 90 nappal az osztalékfizetés napja előtt kezdődik.
A befektetési alapok esetében a tartási periódus követelményei kissé eltérnek. Ebben az esetben a befektetési alapnak az értékpapír fedezetlennek kell lennie a 121 napos időszak legalább 61 napján, amely legalább az értékpapír osztalékfizetési napja előtt 60 nappal kezdődött. A befektetőknek ugyanabban az időszakban is rendelkezniük kellett a befektetési alap részesedésével.
Valódi világ példa
Mivel a tartási időszakra vonatkozó követelményeket nehéz lehet felmérni, vegye figyelembe a következő hipotetikus példát:
A befektető osztalékot kap a X befektetési alap részvényei alapján. Ez a befektető május 1-jén vásárolt 1000 X alap részvényt az adott adóévre. Ez a befektető ezután június 1-jén eladta e részvények 100-at, de továbbra is a fennmaradó (fedezetlen) 900 részvényt birtokolta. A szóban forgó alap osztalékfizetési határideje május 15.
A 121 napos időszakban a befektető 31 napig (május 1-jétől június 1-ig) 100 részvényt birtokolt, a fennmaradó 900 részvényt pedig legalább 61 napig (május 1-jétől 1-ig). Ez azt jelenti, hogy a legalább 61 napig tartott 900 részvényből származó osztalékbevétel minősített osztalékbevételnek tekinthető, míg a mindössze 31 napig tartott 100 részvényből származó jövedelem minősítés nélküli osztalékbevételnek minősül. A befektető ezután felhasználhatja a részvényenkénti minősített osztalékot a tényleges minősített osztalék összegének kiszámításához adóbevallási célokra.
Mit jelent a befektetők számára
A legtöbb mindennapi befektető számára az a kérdés, hogy az osztalék minősül-e vagy sem, általában nem kérdés. Ennek oka az, hogy az amerikai vállalatok legtöbb rendszeres osztalékát minősítettnek tekintik. Ennek ellenére, különösen a külföldi társaságokra, a REIT-ekre, az MLP-kre és a fent említett egyéb típusú befektetési eszközökre összpontosító befektetők esetében a képesítés és az alternatíva közötti különbség szignifikáns lehet az adószámítás idejekor.
Másrészt, a befektető nem sok mindent megtehet annak érdekében, hogy befolyásolja, hogy az osztalékot minősítettnek kell-e tekinteni. A legfontosabb intézkedés, amelyet egy befektető megtehet, az, hogy a készleteknek a fent részletezett típusa által előírt minimális tartási időtartamra tartására készleteket tartson.
