A társaságok nem fizetnek adót nyereségükrõl; a partnerük megteszi. A társulások olyan átmenő szervezetek, amelyek bevételüket, levonásaikat, jóváírásaikat és egyéb tételeiket jelentik a partnereknek, hogy a partnerek ezt követően meg tudják adni ennek az információnak a részesedését a személyes adóbevallásukba.
A társaság, valamint a szövetségi jövedelemadó szempontjából társaságként kezelt szervezet, az 1065-es formanyomtatványt használja, az USA társasági jövedelmének visszatérítését, hogy felsorolja ezeket az információkat. Az egyes tételeket kiosztják minden partner számára a K-1 ütemtervben, a partner jövedelemrészében, levonásokban, hitelekben stb., A tulajdonosi érdekeik alapján.
Mit jelent az űrlap?
Az 1065 űrlap ötoldalas visszatér.
Első oldal: Alapvető információk a partnerségről - neve, címe, munkáltató azonosító száma, üzleti tevékenysége, az üzleti élet megkezdésének dátuma - az űrlap tetején látható. Ezután a partnerség jelzi, hogy a visszatérés különleges (pl. Módosított, végleges, tükrözi a név vagy cím változását), a számviteli módszer és a csatolt K-1 ütemterv száma.
A jövedelem rész felsorolja a társaság kereskedelméből vagy üzleti életéből származó különféle bevételi tételeket, például az értékesítés bruttó bevételeit és az üzleti eszközök értékesítéséből származó nettó nyereséget vagy veszteséget (ez a szám a 4797-es formanyomtatványból származik). Egyes tételek különleges kezelést igényelnek a részvényesek (partnerek) saját hozama alapján; ezeket külön feltüntetett tételeknek nevezik, és nem szerepelnek az 1040. formanyomtatvány első oldalán. Például az ingatlanbérleti jövedelemre és a levonásokra vonatkozó különös szabályok miatt nem látja ezen bérleti díjak bejegyzését a 1065-es formanyomtatvány.
Hasonlóképpen, míg a társaság kereskedelmi vagy üzleti levonásainak némelyike az 1065. formanyomtatvány első oldalán van felsorolva, néhányat máshol jelentenek (pl. Jótékonysági hozzájárulások, 179. szakasz levonás), így a partnerek alkalmazhatják saját korlátozásaikat ezekre a leírásokra. Az 1065. formanyomtatvány első oldalán szereplő levonások tartalmazzák a munkavállalók fizetését és fizetését (de a partnerek nem alkalmazottak, tehát a nekik történő kifizetések itt nem szerepelnek); a partnereknek garantált kifizetések fel vannak sorolva.
A társaság teljes jövedelme és a teljes levonások közötti különbség a szokásos üzleti jövedelem nyeresége vagy vesztesége. Ezt a nettó összeget, más tételekkel együtt, elosztják a partnereknek.
Az első oldal alján az űrlap aláírására és randevúzására szolgál, ha a visszatérítést papíron nyújtják be (elektronikus aláírást használnak az elektronikusan benyújtott visszatérítéshez), és megjegyzik a fizetett előkészítő adatait, ha vannak ilyenek.
Második és harmadik oldal: A B. ütemterv, Egyéb információk, igen és nem kérdéseket tartalmaz a partnerségről. Például jelölje be az első kérdés jelölőnégyzetét a társaság típusa vagy a bevallást benyújtó más társaság típusa tekintetében, például két vagy több partnerrel rendelkező korlátolt felelősségű társaság (LLC) és korlátolt felelősségű társaság (LLP). A B. ütemterv információkat ad az adóügyekkel foglalkozó partnerről is - azaz a társaság által a visszatérítés aláírására kijelölt személyről, valamint a visszatérítéssel kapcsolatos kérdésekben kapcsolatban áll az IRS-sel. (Ha több mint 10 partner van, minden auditot partnerségi szinten kell lefolytatni, hogy megmentse az IRS-t az egyes partnereknek a partnerségi elem kezelésével kapcsolatos ellenőrzése során felmerülő gondok elkerülése érdekében.)
Negyedik oldal: A K ütemterv felsorolja a partnerek megoszlási tételeit. Ebből az ütemtervből folyósítják a allokációkat mindegyik tétel egyes partnereinek; a kiosztott összegeket a K-1. ütemterv tartalmazza, amelynek szakaszai vannak:
- jövedelem (veszteség) levonása önálló foglalkoztatási hiteltől külföldi tranzakciók alternatív minimális adó tételek egyéb információk
Ötödik oldal : Ez az oldal számos különféle ütemtervből áll:
A K ütemterv szerinti nettó jövedelem (veszteség) elemzése a jövedelem vagy veszteség bontását a partnerség jellege szerint (vállalati, egyéni (aktív), egyéni (passzív) stb.). Ez tovább elkülöníti a jövedelmet és a veszteséget a társasági tagok és a betéti társaságok között.
Az L ütemterv a mérleg. Az eszközökre és forrásokra vonatkozó bejegyzéseket a társaság könyve szerint kell kitölteni. Mint minden mérleg esetében, az eszközök és a kötelezettségek közötti különbség ténylegesen tükrözi a partner tőkeszámláit (azaz a társaság tőkéjét).
Az M-1. Táblázat a könyvekenkénti jövedelem vagy veszteség egyeztetése a hozamonkénti jövedelemmel vagy veszteséggel. Mivel az adószabályok nem feltétlenül követik a partnerségi tevékenységek gazdasági valóságát, ez az egyeztetés szükséges. Például, miközben a társaság levonhatja a könyvében az étkezés és a szórakozás teljes költségét, adózás céljából e költségeknek csak 50% -a vonható le; az egyeztetést az M-1 ütemterv végzi.
Az M-2 ütemterv a partnerek tőkeszámláinak elemzése. Ez a részvénykamat évente módosul, hogy tükrözze a partnerek hozzájárulásait, a társaság nyereségét vagy veszteségét, a társaságtól a társulásokra elosztott összegeket és más tevékenységeket.
Megjegyzés: Az M-3. Ütemterv, amely csak nagy társaságok számára szükséges (legalább 50 millió dollár az összes eszköznél), nem tartozik az 1065. formanyomtatvány öt oldalához. Ha partnerségre van szükség, hogy ezt az ütemtervet csatolja a visszaküldéséhez. szerepel a visszatérés első oldalán a J sorban.
K-1 ütemterv
Mint korábban kifejtettük, ez az űrlap a társasági tételeket, valamint a külön feltüntetett tételeket kiosztja a részvényeseknek, hogy azok beszámolhassák személyes hozamukról. Az ütemterv második oldala az 1040-es űrlapot benyújtó partnereket arra irányítja, hogy jelentsék a tételeket. Például a partner nyereség vagy veszteség részét (a szokásos jövedelem vagy veszteség az 1065. formanyomtatvány első oldaláról) az egyén 1040. formanyomtatványának E. jegyzéke tartalmazza. A partner nettó hosszú távú tőkenyereségének részét a 1040 űrlap (és ezt esetleg a 8949 űrlapon is be kell írni).
A visszatérés benyújtása
Az 1065 űrlap esedékességének időpontja a gazdálkodó egység adóévének lejárta utáni harmadik hónap 15. napján. Naptári év entitás esetén március 15. A partnerség jelenleg automatikusan hat hónapos bejelentési meghosszabbítást szerezhet szeptember 15-ig. Az olyan társulásokra, amelyek nem nyújtják be beérkezésüket határidőnként, partnerenként 195 USD büntetést kell fizetni minden halasztott hónapért.
(A partnerkapcsolatokkal kapcsolatos további információkért lásd: Hogyan hoznak üzleti döntéseket partnerségben? És Csendes partner vs. Általános partner: Mi a különbség?)
Alsó vonal
Annak ellenére, hogy a társasági visszakövetelés után adót nem kell fizetni, fontos információ az IRS számára annak ellenőrzéséhez, hogy a partnerek fizetik-e adójukat a társasági tételektől. Az űrlap kitöltése zavaró és összetett lehet, ezért tanácsos együtt dolgozni egy hozzáértő adószakértővel.
