Mi a veszteséghordozó?
Az átvitt veszteség olyan számviteli módszerre vonatkozik, amely a tárgyévi nettó működési veszteséget (NOL) a jövő évi nettó jövedelmére alkalmazza az adókötelezettség csökkentése érdekében. Például, ha egy társaság negatív nettó működési jövedelmet (NOI) szerez az első évben, de pozitív NOI-t az azt követő években, akkor csökkentheti a jövőbeni nyereség összegét, amelyet a NOL átvitelekkel számol be a veszteség egészének vagy egészének nyilvántartására az első év a következő években. Ez alacsonyabb adóköteles jövedelmet eredményez a pozitív NOI években, és csökkenti a társaságnak az adófizetési kötelezettségét a kormánynak. A veszteségátruházás utalhat az átvitt tőkeveszteségre is .
Kulcs elvihető
- A veszteséghordozókat a jelenlegi nettó működési veszteség elosztására használják fel a következő évek nettó működési jövedelmére a jövőbeni adókötelezettség csökkentése érdekében. Az adócsökkentési és foglalkoztatási törvény (TCJA) megszüntette a kétéves átviteli céltartalékot, határozatlan időre meghosszabbította a 20 éves átváltási céltartalékot., és korlátozott átvitelre kerül a jövőbeli nettó jövedelem 80% -áig. A 2018. január 1-je előtt kezdődő adóévekből származó működési veszteségekre továbbra is a korábbi átviteli szabályok vonatkoznak.
Loss Carryforward
A veszteség átvitelének megértése
Az adócsökkentésről és a foglalkoztatásról szóló törvény (TCJA) 2018-as végrehajtása előtt a Belső Bevételi Szolgálat (IRS) megengedte a vállalkozásoknak, hogy a nettó működési veszteségeket (NOL) 20 évre előre viszik a jövőbeni nyereséghez viszonyítva, vagy visszafelé két évvel azonnali visszatérítés céljából. a korábban befizetett adókat. 20 év elteltével a fennmaradó veszteségek lejárnak, és azokat már nem lehetett felhasználni az adóköteles jövedelem csökkentésére.
A 2018. január 1-jétől vagy később kezdődő adóévekre a TCJA megszüntette a kétéves átviteli rendelkezést, kivéve bizonyos gazdálkodási veszteségeket, de határozatlan időtartamra engedi át. Az átvitt összegek azonban most a következő évek nettó jövedelmének 80% -ára korlátozódnak. A 2018. január 1-je előtt kezdődő adóévekből származó veszteségekre továbbra is a korábbi adószabályok vonatkoznak, és a fennmaradó veszteségek továbbra is 20 év elteltével járnak le.
A nettó működési veszteséget (NOL) átvitt eszközként eszközként kell elszámolni a társaság főkönyvébe. Előnyöket kínálnak a társaság számára jövőbeli adókötelezettség-megtakarítások formájában. A NOL átvitelekhez halasztott adókövetelést hoznak létre, amelyet a következő évek nettó jövedelmével számolnak el. A halasztott adókövetelést minden évben lehívják, és az egyenleg kimerüléséig nem haladhatja meg a nettó jövedelem 80% -át a következő évek egyikében.
Például, képzelje el, hogy egy vállalat egy év alatt 5 millió dollárt veszített, a következő pedig 6 millió dollárt keresett. A 6 millió dollár 80% -ának átváltási korlátja 4, 8 millió dollár. Az első évtől származó teljes veszteség átvihető a mérleg a második évre halasztott adóként. A veszteség, amely a második évben a jövedelem 80% -ára korlátozódik, ezt követően a második évben felhasználható az eredménykimutatás költségeként. Ez csökkenti az adott év nettó jövedelmét és ezáltal az adóköteles jövedelmet 1, 2 millió dollárra. 200 000 dolláros halasztott adókövetelés marad a mérlegben.
Különleges megfontolások
A NOL átutalásainak hatékony felhasználása érdekében a vállalkozásoknak a lehető leghamarabb be kell kérniük őket. A veszteségeket nem indexálják az inflációval, és ennek eredményeként a követelés évről évre ténylegesen csökken. Például, ha egy vállalkozás elveszíti a 100 000 dollárt a folyó adóévben, bár a következő 20 évre a veszteséget előre viszi, valószínűleg nagyobb hatással lesz, minél hamarabb azt állítják. Az infláció eredményeként valószínű, hogy 100 000 dollár kevesebb vásárlóerővel és kevesebb valós értékkel fog rendelkezni 20 év múlva.
A veszteség átvitelének története
A szövetségi jövedelemadókra vonatkozó NOL átvivő rendelkezést eredetileg az 1918. évi bevételi törvény részeként vezették be. Egyes államok szigorúbb korlátokat tartalmaznak az átruházásokra vagy visszatérítésekre vonatkozó állami jövedelemadóra. Eredetileg ezt a szövetségi jövedelemadó-előírást rövid távú előnynek szánták azoknak a társaságoknak, amelyek veszteségeket szenvednek a háborúval kapcsolatos tárgyak eladásával kapcsolatban a második világháború utáni időszakban. A következő években a céltartalék átvitele időtartamát meghosszabbították, csökkentették, kihagyták és visszaállították. A tartalék fenntartásának célja az volt, hogy enyhítse az adóteher azon vállalkozások számára, amelyek elsődleges tevékenysége ciklikus jellegű, de nem felel meg a szokásos adóévnek.
