A vállalatok által alkalmazott közös szétválasztási stratégia magában foglalja a társaság működésének egy részének elidegenítését, amelynek eredményeként új vállalati egység jön létre. Spinoff néven is ismert, hogy egy vállalkozás létrehozhat egy új társaságot, amely különálló tevékenységeket végez az anyavállalattól, ami hosszú távú jövedelmezőség szempontjából kedvezőbbnek bizonyulhat részvényesei számára.
A spinoff-ok arra is törekedhetnek, hogy csökkentsék az anyavállalattal kapcsolatos potenciális szabályozási kérdéseket, erősítsék a társaság versenyelőnyét és / vagy diverzifikálják a vállalat befektetési portfólióját. A szétváláskor létrehozott új társaság leányvállalatként ismert, és a legtöbb esetben továbbra is az anyavállalat részvényeseinek tulajdonában van. A vállalatok az üzletág elszakadását hajtják végre ahelyett, hogy egy részét eladnák annak érdekében, hogy elkerüljék a társasági adócsökkentést a tranzakción.
Az anyavállalat adóztatása a spinoffban
A Belső Bevételek Kódex 355. szakasza szerint a legtöbb anyavállalat elkerülheti a spinoff tevékenységek adóztatását, mivel nem bocsátanak pénzeszközt tulajdonjog ellenében. Ehelyett a leválasztás magában foglalja a leányvállalat társasági részvényeinek az anyavállalattól való arányos elosztását a részvényesek között. Ez az anyavállalat ugyanazon részvényeseit teszi a leányvállalatok tulajdonosává.
Ha a leányvállalat szétváltva jön létre, készpénzt nem cserélnek, és így rendes jövedelem vagy tőkenyereség-adót nem számítanak ki.
Hogyan adóztatják a leányvállalatot a spinoffban
Az anyavállalati adókedvezményekhez hasonlóan a leválasztáskor a leányvállalat elkerülheti az adóztatást az ügylet során. Mivel a leányvállalat részvényesei arányos alapon részesülnek az anyavállalattól a társaság eladásához szükséges készpénz helyett, a rendes jövedelem- és tőkenyereség-adókat nem kell alkalmazni.
Ehelyett az anyavállalat tulajdonosai a leányvállalatok tulajdonosaivá válnak a részvények átruházása révén, mint költséghatékonyabb alternatíva, mint az új társaság számára kompenzáció részesedése részvény-osztalék formájában.
Az adómentesség fenntartásának követelményei
Az IRC 355. szakasza előírja, hogy az anyavállalatnak és a leányvállalatnak meg kell felelnie a szigorú követelményeknek a spinoff adómentes előnyeinek fenntartása érdekében. A szétválás nem adóköteles esemény, amikor az anyavállalat megtartja az irányítást az újonnan alapított egység szavazati részvényei és nem szavazati jogú részvényosztályainak legalább 80 százaléka felett.
Ezenkívül mind az anyavállalatnak, mind a leányvállalatnak meg kell őriznie a vállalkozások kereskedelmét vagy üzleti tevékenységét, amelyet a szétválás előtti öt évben folytattak. A leválasztást nem lehet kizárólag az anya- vagy leányvállalatok nyereségének vagy eredményének elosztására szolgáló mechanizmusként felhasználni, és az anyavállalat esetleg nem vehetett hasonló módon irányítást a leányvállalat felett az elmúlt öt év működése során. Ha az anyavállalat vagy a leányvállalat nem felel meg az IRC 355. szakaszában foglalt követelményeknek, akkor a spinoff mindkét félnek adókötelesnek számít az alkalmazandó társasági adómértékek alapján.
