Mi az a konszolidált adóbevallás?
A konszolidált adóbevallás egy kapcsolt csoport társasági adóbevallása, amely úgy dönt, hogy együttes adóbevallását egyetlen bevallásként jeleníti meg.
Konszolidált adóbevallások magyarázata
A konszolidált adóbevallás egyesíti a kapcsolt csoportban levő összes társaság adókötelezettségét. Egy kapcsolt csoport egy vagy több befogadható társaság lánc, amely részvénytulajdonon keresztül kapcsolódik egy megosztott befogadható anyavállalathoz. Ide értendők a C társaságok, amelyek nem szerepelnek kifejezetten a külföldi, biztosítási, adómentességi, kezelt befektetési vagy ingatlanbefektetési társaságokban vagy trösztökben.
A vállalatok ugyanabba a kapcsolt csoportba tartoznak, ha az egyes szavazati jogok és részvények értékének legalább 80% -át a kölcsönös szülő és a kapcsolt csoport minden más vállalata birtokolja. Ennek megfelelően sok anya-leányvállalat és ellenőrzött csoport jogosult konszolidált beszámolót benyújtani kapcsolt csoportként, míg testvérpár testvérvállalatok és ellenőrzött csoportok nem.
Az összevont visszatérítés benyújtásának megválasztásának hatása
Egy kapcsolt csoport úgy dönt, hogy konszolidált adóbevallást nyújt be az 1120. formanyomtatvány benyújtásával. Minden kapcsolt társaságnak jóvá kell hagynia a 1122. formanyomtatványon történő eredeti választást. Ezt követően a társult csoport minden új tagjának csatlakoznia kell az összevont adóbevalláshoz. A konszolidált beszámoló felsorolja az egyes kapcsolt tagok összes jövedelmét és kiadásait, és ezek alapján, a szükséges kiigazítások után, egyetlen adóval számol. A konszolidált bevallások benyújtására vonatkozó választást nehéz lehet visszavonni. Miután megtették, a választás minden további adóévre kötelező érvényű marad, amíg a társult csoport megszűnik. A Belső Bevételi Szolgálat engedélyt adhat a választások megszakítására.
A konszolidált bevallás benyújtásának előnyei és hátrányai
Egy kapcsolt csoport, amely konszolidált bevallást nyújt be, jelentősen megváltoztathatja együttes adókötelezettségét. Például egy konszolidált hozam figyelmen kívül hagyja a kapcsolt vállalatok közötti értékesítést. Az adóköteles nyereség vagy veszteség elhalasztása akkor valósul meg, ha a végső eladást egy külső harmadik félnek végezzük.
A veszteségek elszámolása után azonban az egyik kapcsolt vállalat veszteségei felhasználhatók egy másik bevételének kiegyenlítésére. Ennek megfelelően a konszolidált bevételek benyújtásának hatása minden tagra és a kapcsolt csoportra összességében bonyolult, és ezt a választás megkezdése előtt alaposan meg kell vizsgálni. A társult csoportnak mérlegelnie kell jogosultságát, általános adókötelezettségét az egyes beadványokhoz viszonyítva, valamint a választásoknak a következő évekre gyakorolt hatását.
