Mi az agresszív számvitel?
Az agresszív számvitel olyan számviteli gyakorlatokat jelent, amelyek célja a társaság pénzügyi teljesítményének túlbecsülése. Az agresszív elszámolás a kreatív elszámoláshoz hasonlít, ami azt jelenti, hogy egy vállalat késleltetheti vagy fedezheti a veszteség elszámolását.
Az agresszív számviteli gyakorlattal foglalkozó vállalatok elrejthetik a kiadásokat és növelhetik a bevételeket. Az agresszív számvitel ellentétben van a konzervatív számvitelgel, amely valószínűleg alulbecsüli a teljesítményt és ennélfogva a cég értékét.
Kulcs elvihető
- Az agresszív számvitel olyan számviteli gyakorlatokra vonatkozik, amelyek célja a társaság pénzügyi teljesítményének túlbecslése. Az agresszív elszámolás elvégezhető a veszteségek késleltetésével vagy fedezésével, vagy értékének mesterséges növelésével a bevételek túlbecslésével. a mérleg helyett az eredménykimutatásban jelenik meg.
Az agresszív számvitel megértése
Az agresszív számvitel a törvény betűjét követheti, miközben eltér a számviteli szabályok szellemétől. Az agresszív könyvelés mögött az a cél szerepel, hogy kedvezőbb képet kapjon a vállalat pénzügyi teljesítményéről, mint amellyel ténylegesen bekövetkezik. A legtöbb könyvelő nem alkalmaz agresszív számviteli technikákat, mivel ezt etikátlannak és bizonyos esetekben illegálisnak tekintik.
Agresszív számviteli technikák
Az agresszív számvitel a jövedelem túlértékelésétől az alacsony költségekig terjedhet, de az alábbiakban néhány példát mutatunk be az agresszív számviteli stratégiákra.
jövedelem
A vállalatok túlbecsülhetik a bevételt azáltal, hogy jelentik a bruttó bevételt, még akkor is, ha vannak olyan költségek, amelyek csökkentik azt. A cégek emellett nyilvántarthatják a bevételt, mielőtt az eladást lezárnák, annak korábbi felvétele érdekében. Például egy társaság nyilvántarthatja az értékesítésből származó bevételeket a folyó pénzügyi évben, szemben a következő évi jövedelem-növeléssel - annak ellenére, hogy a bevételek jövőre realizálódnak.
Eszközök felfújása
A társaság általános költségeinek egy részét, például az alkalmazottakat általában a készletre osztják, mert közvetett költségek vannak a késztermékekkel és a folyamatban lévő cikkekkel kapcsolatban. Az elosztás növeli a készlet értékét, és ennek eredményeként csökkenti az eladott áruk bekerülési értékét (COGS). A COGS a termeléshez közvetlenül kapcsolódó költségek, például a közvetlen munkaerő és az áruk előállításához felhasznált anyagok. Ha a vállalatok túlliciálják a készletekre alkalmazott általános költségeket, ez felfújja a társaság forgóeszközeinek értékét.
Halasztott költségek
A halasztott költség olyan költség, amelyet a vállalat még nem használt fel. Ennek eredményeként az elemet eszközként kell elszámolni felhasználásáig, ami általában kevesebb, mint egy év. Miután az elem felhasználásra került, ráfordításként kell elszámolni az eredménykimutatásban. Például a bérleti díjat a hónap folyamán fogyasztják, és először eszközként nyilvántartják. Ha a bérleti díj a hónap végén megtörténik, azt költségként számolják el.
A vállalatok halasztott költségekkel manipulálhatják nyereségüket azáltal, hogy a mérlegben tartják őket, ahelyett, hogy ráfordításként az eredménykimutatásba vezetnék. Az eredmény felfújt nettó jövedelem vagy nyereség lenne, mivel a kiadások alacsonyabbak lennének, mint a valóságban.
Példák az agresszív számvitelre
Az 1990-es évek végén néhány vállalat pénzügyi kimutatások hamisításával vagy a könyvek főzésével foglalkozott. Az Enron, a Worldcom és más cégek számviteli botrányai a Sarbanes-Oxley törvényhez vezettek. A törvény javította a közzétételt és növelte a szankciókat azoknak a vezetőknek, akik tudatosan aláírták a nem megfelelő pénzügyi kimutatásokat. A Sarbanes-Oxley törvény azt is előírja, hogy a társaságok javítsák belső ellenőrzési és ellenőrzési bizottságaikat. Az alábbiakban bemutatjuk a leghírhedtebb agresszív számviteli botrányokat.
Worldcom
Az agresszív számviteli módszerek között szerepel a nettó jövedelem felfújása a költségek tőkevásárlásként történő elszámolásával, ahogyan a Worldcom tette 2001-ben és 2002-ben, vagy alulértékelték az értékcsökkenési költségeket. A költségeket rendszerint akkor kell elszámolni, amikor megfizették őket, miközben a tőkevásárlásokat hagyhatják kis időnként felosztani, hogy bevétel származjon belőlük. A Worldcom idővel kisebb részletekben osztotta fel működési költségeit, tőkeköltségekként kezelve, amelyek felfújták a társaság nyereségét.
Krispy Kreme
Más technikák magukban foglalják az eszközök nyilvántartott értékének növelését és a bevételek idő előtti elszámolását. Krispy Kreme bevételt könyvelt el a franchise-tulajdonosoknak eladott fánkkészülékekből, jóval azelőtt, hogy nekik kellett volna fizetniük érte. Azáltal, hogy eladta a franchise-tulajdonosnak, az anyavállalat bevételt generált a nagy haszonszerû gépek eladásából.
A kreatív mérlegen kívüli könyvelés felhasználható a beruházások és a vállalati adósságok elrejtésére is. 2002-ben úgy tűnt, hogy a Krispy Kreme fánk az eladások növekedése nélkül növeli a tőkét. Mint kiderült, szintetikus lízingekkel költözött 30 millió dollárt, amelyet egy új keverőüzemre és raktárra költött a mérlegéből. Ez törvényes volt, de megtévesztés is.
Mivel az új eszközöket az eredménykimutatásban ráfordításként jelentették, nem pedig a mérlegben szereplő kötelezettségként, úgy tűnt, hogy Krispy Kreme jobban megtérül a befektetett tőkétől, mint az valójában volt.
Enron
A bevételek növelése érdekében az energiaügyi társaságok, például az Enron, az energiaszerződések bruttó bevételként jelentették be a kereskedõként kapott jutalék helyett. Ennek a trükknek az alkalmazásával az öt legfontosabb energiakereskedelmi cég 1995 és 2000 között hétszeresére növelte bevételét az Enronban. Az Enron mérlegen kívüli, speciális célú társaságoknak nevezett vállalatokat is felhasznált az alulteljesítő eszközök elrejtésére és a fantomnyereségek könyvelésére.
