Mi a megfelelő nyilvánosságra hozatal?
A megfelelő közzététel olyan számviteli fogalom, amely megerősíti, hogy minden lényeges információ szerepel a pénzügyi kimutatásokban ahhoz, hogy egy befektető vagy hitelező támaszkodjon a társaság elemzése során. A megfelelő közzététel arra utal, hogy a pénzügyi kimutatások, a lábjegyzetek és a kiegészítő ütemezések képesek-e átfogó és világos leírást adni a társaság pénzügyi helyzetéről.
Kulcs elvihető
- A megfelelő közzététel számviteli iránymutatást jelent a társaságok számára az összes lényeges információ, beleértve a pénzügyi kimutatásokat is, a befektetők számára történő közlésére. Megfelelő közzétételi megbízás, amely szerint a társaságok átfogó kilátásokat nyújtanak a társaság pénzügyi helyzetéről.A társaság közzététele tartalmazhatja az éves pénzügyi eredményeket 10-K valamint a folyamatos negyedéves eredmények 10-Q-n keresztül.
A megfelelő közzététel megértése
A számviteli gyakorlat megfelelő nyilvánosságra hozatala megköveteli, hogy a pénzügyi kimutatások minden olvasója hozzáférjen olyan lényeges adatokhoz, amelyeket elengedhetetlennek tartanak a gazdálkodó egység pénzügyi helyzetének megértéséhez.
A számviteli standardokat olyan szervezetek határozzák meg, mint például a Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB), a Nemzetközi Számviteli Standard Testület (IASB) és az Állami Számviteli Standard Testület (GASB), amelyek mindegyike rendelkezik a vállalati közzétételre vonatkozó szabályokkal.
A szabályozó testületek, például az Értékpapír- és Tőzsdebizottság (SEC) közzétételi politikával rendelkeznek. A SEC szabályozza az értékpapírpiacokat a befektetők védelme és annak biztosítása érdekében, hogy a vállalatok betartják a szabályokat. A brókereket és brókerkereskedőket szabályozó Pénzügyi Szabályozó Hatóság (FINRA) szintén közzétételi irányelveket tartalmaz.
Az alábbiakban felsorolunk néhány olyan információt, amelyet a vállalatok folyamatosan igényelnek, a SEC által felhatalmazottak szerint. A jelentések az amerikai tőzsdén nyilvánosan forgalmazott társaságok jövedelmét és pénzügyi információkat tartalmaznak
Éves jelentés 10-K-n keresztül
Az éves jelentésnek a 10-K nyomtatványon átfogó áttekintést kell tartalmaznia a társaság pénzügyi helyzetéről, az ellenőrzött pénzügyi kimutatásokkal együtt. A társaságoknak az adóév után 60 nap van ahhoz, hogy beszámolhassák a 10 K értéküket, ha több mint 700 millió dollár értékű fennálló részvényük van. A 75–700 millió dolláros értékű részvényekkel rendelkező társaságoknak 75 nap áll rendelkezésére, hogy beszámolhassák a 10-K értéküket.
A pénzügyi kimutatásokon kívül a 10-K magában foglalja az üzlet leírását, a leányvállalatok felsorolását, a bevétel keletkezésének módját, valamint az ügyvezető vezetőséggel kapcsolatos információkat.
Negyedéves jelentések 10 Q-n keresztül
A 10 Q gyakran auditálatlan pénzügyi kimutatásokkal rendelkezik, és célja, hogy a befektetők számára folyamatos pénzügyi kilátásokat biztosítson a társaság számára egész évben. A 10 Q-t 40 nappal a negyedév lezárása után kell benyújtani minden olyan társaság számára, amelynek 75 millió dollár vagy annál nagyobb összegben áll fenn részvénye vagy részvénye. A 10-Q tartalmazza az előző három hónap pénzügyi eredményeit, valamint az év végi számot.
8-K bejelentés
Az éves 10-K és a 10-Q negyedéves jelentések mellett a társaságoknak 8-K-n keresztül be kell jelenteniük minden olyan fontos eseményt, amelyről a részvényeseknek tudniuk kell. Az események magukban foglalhatják az eszközök eladását vagy eladását, a csődöt, a vezetés változásait, az egyesüléseket és az akvizíciókat.
Különleges megfontolások
Belső és külső ellenőrzések
A belső és a külső felek annak biztosítására törekszenek, hogy egy adatszolgáltató szervezet, akár magánszektorbeli társaság, nonprofit szervezet, akár kormányzati ügynökség, az információk felhasználásának módjától függően megfelelő információt szolgáltasson a befektetők, hitelezők, adományozók, adófizetők vagy egyéb összetevők számára.
Például egy társaságon belül a könyvelők és a nyilvántartók az időszak során összegyűjtik a tranzakciók részleteit, és egy belső pénzügyi auditorral együttműködnek a jelentések megszervezésében.
Ha nincs házon belüli könyvvizsgáló erre a funkcióra, a társaság külső könyvvizsgálót bízna meg a könyvek megszervezésére. Egy belső ellenőrzési csoport (nem téveszthető össze a pénzügyi auditorral) kétszer ellenőrizné a pénzügyi kimutatások összeállítási folyamatának integritását. Ha felfedezik, hogy valamely területen nincs megfelelő közzététel, a hiányt orvosolják.
A számviteli politikák közzététele
A pénzügyi kimutatások bármilyen kulcsa, a megfelelő közzététel szempontjából, egy tipikusan a "Jelentős számviteli politikák összefoglalása" címet viselő leírás. Ebben az összefoglaló szakaszban, amely a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzés elején található, egy társaság körvonalazza számviteli politikáját, ahogy azt a GAAP előírja, vagy az általánosan elfogadott számviteli elveket. Ez a szakasz fontos a befektetők számára, mivel elmagyarázza, hogy a számviteli politikák hogyan befolyásolhatják a társaság által beszámolt pénzügyi eredményeket.
A számviteli politikák összefoglalása számos terület számviteli gyakorlatát tartalmazhatja, ideértve a következőket:
- A konszolidáció alapelvei vagy az anyavállalat ellenőrzése alatt álló társaságok és leányvállalatokKészletértékelési módszer, ideértve a bekerülési érték kiszámításának módját is. Kötelezettségek, például az adósságok és kölcsönök értékelése és elszámolásaPénz és pénzeszköz-egyenértékesek, beleértve a készpénznek és az átváltható értékének hosszát és időtartamát betétek, például CD-k, amelyeket pénzeszközként számolnak, és amelyek kereskedelmet mutatnak, például azt, hogy mennyi ideig várhatóan behajtják a követeléseket az ügyfelektőlFizetési kötelezettségek vagy rövid távú tartozások beszállítóknak, valamint a fizetési feltételek mikor kell kifizetni? Bevétel-elismerési politika, például amikor a bevétel az értékesítés utáni ingatlanok, gépek és berendezések (PP&E) értékelési módszereit követően kerül elszámolásra, például hogy bekerülnek-e bekerülési értéken, valamint az értékcsökkenési módszerek: immateriális javak értékelési tesztjei, például egy megszerzett eszköz, és hogy valós értéken értékelik-e? beszerzésJövedelemadó-kezelés és esetleges halasztott vagy esedékes adókA befektetési értékelés teljesült házak, például értékpapírok vagy közös vállalkozások
A szabványosított közzététel célja, hogy segítse a befektetőket a társaság pénzügyi kimutatásainak megértésében és elemzésében. Más szavakkal: az egyik társaság számára kapott bevételt ugyanolyan módon kell elszámolni, mint egy másik társaság bevételét a pénzügyi eredmények pontos összehasonlítása érdekében. A nyilvánosságra hozatalra és a jelentésre vonatkozó szabványosított eljárásnak köszönhetően a befektetők megalapozottabb befektetési döntéseket hozhatnak.
