A társaság nyugdíjprogramjával összefüggésben két alapvető amortizációs igény van. Az első eset egy olyan társaság, amely meghatározza, hogy a jelenlegi vagy új nyugdíjjuttatásokat visszamenőleges hatállyal alkalmazza-e a munkavállalókra, akik a nyugdíjprogram jelenlegi iterációjának végrehajtása előtt szolgáltatást nyújtottak. A második típusú amortizáció a nyugdíjszámlán jelenlegi nyereség vagy veszteség elhalasztására vonatkozik, amely vagy a feltételezettől eltérő tapasztalatból, vagy az aktuáriusi feltételezések változásából származik.
A szolgáltatás előző költségeinek amortizációja
Amikor egy nyugdíjalap-szolgáltató úgy dönt, hogy végrehajtja vagy módosítja a programot, a fedezett munkavállalók szinte mindig jóváírást kapnak a változás előtt elvégzett minõsített munkáért. A múltbeli munkák terjedelme tervtől függően változik. Ilyen alkalmazás esetén a tervszolgáltatónak visszamenőleges hatállyal kell fedeznie ezt a költséget minden alkalmazottra tisztességesen és egyenlő módon a fennmaradó szolgálati évek során.
Annak ellenére, hogy az „amortizáció” szót szinte mindig alkalmazzák a hitelkifizetésekre (például egy ház jelzálogkölcsönének amortizációs ütemtervére), az amortizáció fogalma valójában csak azt jelenti, hogy a pénzügyi adatok egy adott idõn belül kiegyenlítõdnek. Mivel az előző szolgáltatási költségekre vonatkozik, az amortizáció olyan elszámolási technikát képvisel, amelyet a költségek időbeli eloszlására használnak, amely egyébként veszélyeztetheti a jelenlegi cash flow-t vagy a pénzügyi jelentéseket.
A biztosításmatematikai nyereségek és veszteségek amortizációja
A nyugdíjprogramok elszámolása megköveteli a szolgáltatóktól, hogy becsülje meg a program eszközeinek várható hozamát. Ha eltérések vannak, és gyakran vannak a tényleges és a várható hozamok között, a tervszolgáltatónak ezeket nyereségként vagy veszteségként kell jelentenie.
A várható hozam becslésére több módon is van. Ha egy társaság az egyik értékelési módszert a másikra váltja, akkor a változásokat a nettó időszakos haszonköltségekben kell elszámolni, és azokat évről évre következetesen kell alkalmazni az egyes eszközosztályokra. A könyvelők amortizálják ezeket a nyereségeket és veszteségeket a következetes alkalmazás biztosítása érdekében.
(A kapcsolódó olvasmányhoz lásd: „Az amortizáció magyarázata a mérlegben.”)
