Mik az anyagi részvételi tesztek?
A tényleges részvételi tesztek a belső jövedelemszolgáltatások (IRS) kritériumainak egy sorát képezik, amely felméri, hogy az adófizetők lényegesen részt vettek-e kereskedelmi, üzleti, bérleti vagy más jövedelemtermelő tevékenységekben. Az adófizetők lényegesen részt vesznek, ha a hét anyagi részvételi teszt valamelyikén megfelelnek. A passzív tevékenység szabályai azonban korlátozzák a veszteségek levonhatóságát, ha az adófizetők részvétele nem felel meg a hét anyagi részvételi teszt közül legalább egynek.
Kulcs elvihető
- Az anyagi részvételi tesztek segítik meghatározni, hogy az adófizetők lényegesen részt vettek-e üzleti, bérleti vagy egyéb jövedelemtermelő tevékenységekben. Egy lényeges résztvevő a veszteségek teljes összegét levonhatja adóbevallásából.A minősítéshez a hét anyagi részvételi tesztnek csak egy követelménynek kell teljesülnie.A passzív tevékenység szabályai korlátozzák a passzív veszteségek levonhatóságát.
Az anyagi részvételi tesztek megértése
A jövedelemtermelő tevékenységben való tényleges részvétel általában egy szabályos, folyamatos és jelentős tevékenység. A jövedelemtermelő tevékenységek, amelyekben az adófizető ténylegesen részt vesz, aktív jövedelem vagy veszteség. Az aktív veszteség levonható, de veszélyeztetett szabályoknak vagy a Belső Jövedelemkódex (IRC) által előírt egyéb korlátozások hatálya alá tartozik.
A passzív tevékenység szabályai vonatkoznak a részvételre, amely nem felel meg az egyik anyagi részvételi tesztnek. A jövedelemtermelő vállalkozás passzív részvétele olyan részvétel, amely nem szabályos, folyamatos és jelentős. Jövedelemtermelő tevékenységek, amelyekben az adófizetők passzív módon vesznek részt, passzív jövedelem és veszteség. A passzív aktivitás szabályai korlátozzák a passzív veszteségek levonhatóságát.
Az anyagi részvétel lehet, vagy nem lehet rosszabb, mint bármelyik helyzet passzív részvétele. Ajánlott, hogy pénzügyi tanácsadó segítséget nyújtson e döntés meghozatalában.
Az anyagi részvételi tesztek típusai
Bármely adóévben az adófizetõ vagy házastársa akkor tekinthetõ lényegesen részt vevõ vállalkozásnak, ha teljesíti a hét anyagi részvételi teszt valamelyikét.
- Az egyik teszt: Részvétel több mint 500 órán keresztül.Keresés: Olyan tevékenység, amely lényegében az összes részvételt képezte.Hármas teszt: Több mint 100 órás részvétel, és nem kevesebb, mint bármely más személy részvétele.Nyújtási teszt: Amely jelentős részvételi tevékenység, az összes jelentős részvételi tevékenységgel együtt, több mint 500 órán keresztül. Jelentős részvételi tevékenység olyan vállalkozás, amelyben az adófizető - a másik hat teszt egyikére való kvalifikáció nélkül - 100 óránál hosszabb ideig vesz részt. Öt teszt: Részvétel az előző tíz adóköteles év bármelyik ötében.Hat teszt: Amely személyes szolgáltatási tevékenység bármely három korábbi adóköteles évre. A személyes szolgáltatási tevékenységek olyan tevékenységek, amelyekben a tőke nem jelent lényeges jövedelemtermelő tényezőt, mint például az egészségügy, a jog, a mérnöki munka, az építészet, a számvitel, a biztosításmatematika, az előadóművészet vagy a tanácsadás. Hetedik próba: Több mint 100 órán át tartó részvétel és az összes tény és körülmény rendszeres, folyamatos és lényeges alapon.
Az anyagi részvételi tesztek előnyei és hátrányai
Bizonyos tevékenységeknél eltöltött idő nem számít bele az első, a három, a négy vagy a hét vizsgálatának 100 órás vagy 500 órás küszöbébe.
A befektetőként töltött idő csak akkor számítódik, ha bizonyítják, hogy közvetlenül részt vesznek a tevékenység napi irányításában. A munkát, amelyet a tulajdonos általában nem végez, nem számítják bele az érdemi részvételi órákba, és az ingázás idejét sem. A passzív veszteségre vonatkozó szabály értelmében a veszteségek megengedésének elkerülésének elsődleges célja nem az anyagi részvétel. És végül nem lehet beleszámítani a tisztán vezetői tevékenységben való részvételt, amelyben más vezetők nem részesülnek kompenzációban.
A betéti társaságok részvétele az általuk birtokolt vállalkozásokban passzív részvétel, kivéve ha az első, öt vagy hat anyagi részvételi teszt sikeres. Ha az adófizetõ két vállalkozáson vesz részt, amelyek ugyanazon átadási egységen keresztül mûködnek, akkor az egyes vállalkozások hét tesztjének legalább egyet teljesíteni kell, hogy mindkét tevékenységben lényegesen részt vegyenek.
Különleges megfontolások az anyagi részvételi teszteknél
A vállalkozásban részesedéssel bíró adófizetők részvételi jóváírást kapnak azért, hogy elvégezzék a vállalkozást. Az eltöltött órák és az elvégzett munka jellegének meghatározásával az adófizetõ megállapítja részvételüket. Az adófizető a részvételt az általa vezetett nyilvántartásokra alapozza, mint például kinevezési könyvek, naptárak, narratív összefoglalók vagy egyéb ésszerű eszközök.
