A cserére akkor kerül sor, amikor egy személy vagy üzleti egység árut vagy szolgáltatást nyújt, és árut vagy szolgáltatást kap cserébe, nem pedig készpénz vagy más monetáris eszköz beszerzése helyett. A számláknak továbbra is nyomon kell követniük ezeket a cseréket, de a tranzakció rögzítéséhez nem hagyatkozhatnak a szokásos beszerzési nyugtákon. Két domináns globális számviteli rendszer létezik: a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS) és az Egyesült Államok általánosan elfogadott számviteli alapelvei, amelyekre az amerikai GAAP vagy GAAP hivatkoznak.
IFRS és Barter Tranzakciók
A bevételek elismerésére szolgáló IFRS standardok, amelyek szerint megbízható becslést kell biztosítani a nem monetáris értékesítésre. A 18. nemzetközi számviteli standard szerint ilyen mérlegelés nélkül nem jeleníthető meg barter értékesítés. A legtöbb kortárs csereügylet a reklámszolgáltatások közötti kereskedelemre vonatkozik, ezért a Nemzetközi Számviteli Szabványügyi Testület (IASB) vagy az IASB kiadta a SIC-31, Bevétel - Reklámszolgáltatásokkal kapcsolatos Barter-ügyletek című részében részletezett külön határozatot. Ezekben az esetekben a vállalkozások hirdetési időt vagy hirdetési helyet cserélnek más hirdetési időre vagy hirdetési helyre.
A SIC-31 keretet biztosít a valós piaci értéknek a hirdetési szolgáltatásokra történő alkalmazására. Az alapvető folyamat a korábbi, nem barteres tranzakciók elemzését jelenti, amelyek hasonló hirdetési szolgáltatásokat tartalmaztak. Az IFRS-irányelvek szerint ezek a nem barter ügyletek csak akkor használhatók, ha gyakran fordultak elő, és nem vettek részt harmadik feleknél, akiket szintén használtak a barter csere során.
USA GAAP és Barter tranzakciók
Az Egyesült Államok GAAP rendszere szerint a barteres ügylet két olyan fél, amely árut vagy szolgáltatást cserél készpénzes fizetés nélkül. Hasonlóan az IFRS-hez, ezeknek a bartereknek a túlnyomó többsége reklámszolgáltatásokat foglal magában. Az USA GAAP emellett korábbi, nem barteres ügyletek alapján valós piaci érték becslést keres a barteres eladások rögzítésére; azonban a GAAP és a SIC-31 közötti elsődleges különbség az, hogy a GAAP lehetővé teszi az olyan helyzetek elszámolását, amikor a valós piaci értéket nem lehet becsülni.
A feltörekvő kérdésekkel foglalkozó munkacsoport 1999-ben hozott határozata szerint, ha nem állnak rendelkezésre becslések a múltbeli adatokról, akkor a barterügyletből származó bevételeket a felmondott eszköz könyv szerinti értékén kell elszámolni (ez az érték valószínűleg nulla). Az első esetben a rögzített tételt nem monetáris tranzakciónak, Barter tranzakció összegének hívják. Az utóbbi esetben a nyilvántartott tétel nem monetáris tranzakció, valós érték nem meghatározható.
Megjegyzés a Barter-hitelekről és a harmadik féltől származó Barter Exchange-ről
Ezek a leírások nem terjednek ki a harmadik felek által folytatott barter-cseréken keresztül zajló tranzakciókra, ahol az egyének vagy a vállalkozások árut cserélnek cserehitelek vagy „pontok” cseréjére későbbi felhasználás céljából. Mivel a pontok informális csereközpontként működnek, és ezek nem közvetlen tranzakciók, a hagyományos barteres ügyletektől különálló kérdés. Barter-hitelekkel járó tranzakciók esetén a GAAP lehetővé teszi a szokásos bevétel elszámolást olyan esetekben, amikor a barter-hitelek könnyen cserélhetők készpénz instrumentumokra.
