Mi az észlelési kockázat?
A kimutatás kockázata annak esélye, hogy a könyvvizsgáló nem talál olyan lényeges hibás állításokat, amelyek léteznek a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásaiban. Ezek a téves állítások csalás vagy hiba oka lehet. Az auditorok az ellenőrzési eljárásokat alkalmazzák ezeknek a téves állításoknak a felderítésére, ám ezen eljárások jellege miatt bizonyos észlelési kockázatok mindig fennállnak. Például, az auditorok néha mintát vesznek bizonyos típusú vállalati ügyletekből, mivel minden ügylet kivitelezhetetlen. A minta méretének növelése csökkentheti a kimutatási kockázatot, de bizonyos kockázatok mindig megmaradnak. A felismerési kockázat egyike annak a három elemnek, amely magában foglalja az ellenőrzési kockázatot, a másik kettő rejlő kockázat és az ellenőrzési kockázat.
Kulcs elvihető
- A felismerési kockázat akkor fordul elő, amikor a könyvvizsgáló hiányzik a pénzügyi kimutatásokban szereplő lényeges hibás állításokból. Az észlelési kockázat, a vele járó kockázat és az ellenőrzési kockázat magában foglalja az ellenőrzési kockázatot.A könyvvizsgálóknak helyes ellenőrzési eljárásokat kell végrehajtaniuk a kimutatási kockázat elkerülése érdekében.
A felismerési kockázat megértése
A felismerési kockázat elfogadhatatlan szinteken fordulhat elő, amikor a könyvvizsgáló nem hajtja végre a helyes ellenőrzési eljárásokat, vagy helytelenül hajtja végre a megfelelő eljárásokat. Az auditorok számára fontos, hogy felmérjék mind az ellenőrzést, mind a vele járó kockázatot, majd hozzárendeljék a felderítési kockázatot, hogy a teljes ellenőrzési kockázat elfogadható szintre kerüljön. Nem valószínű azonban, hogy a könyvvizsgáló teljes mértékben kiküszöböli a felderítési kockázatot, egyszerűen azért, mert a legtöbb könyvvizsgáló soha nem fog megvizsgálni minden egyes tranzakciót a pénzügyi kimutatásban. Ehelyett az auditoroknak arra kell törekedniük, hogy az észlelési kockázatot elfogadható szinten tartsák.
A felismerési kockázat három fő alkotóeleme a következő: 1) az ellenőrzési eljárás helytelen alkalmazása, például amikor a könyvvizsgáló rossz arányt alkalmaz az arányarányos eljárás alkalmazására a számlaegyenleg névértékének pontosságának felmérésére; 2) olyan könyvvizsgálati tesztelési módszer kiválasztása, amely nem felel meg az ellenőrzendő pénzügyi számla típusának, például a számla pontosságának tesztelése, nem pedig az adott értékesítés előfordulása helyett; és 3) tévesen értelmezi az ellenőrzés eredményeit, vagy csak az eredményeket tévesen értékeli.
Az auditorok által elkövetett általános hiba az a következtetés, hogy a feltárt hibás állítás triviális. Időnként egy téves hamisítás egy társaság egy egységében jelentősebbé válhat, ha több üzleti egységre aggregálják, és jelentősen befolyásolja a társaság pénzügyi kimutatásait. A felderítési kockázat magasabb lehet azokban a régiókban, ahol a szabályozó testületek viszonylag hatástalanok.
A felderítési kockázat minimalizálására használt ellenőrzési eljárások a következők:
- Osztályozási tesztelés: Annak meghatározására szolgál, hogy a tranzakciókat helyesen osztályozták-e. Teljes teljesség tesztelése: Annak vizsgálatára szolgál, hogy hiányzik-e tranzakció a számviteli nyilvántartásból. A könyvvizsgáló felülvizsgálhatja az ügyfél bankszámlakivonatait, például annak megállapítása érdekében, hogy a beszállítóknak történt kifizetéseket nem rögzítették-e. Értékelési tesztelés: Annak ellenőrzésére szolgál, hogy a társaság könyveiben szereplő eszközök és források értéke pontos-e. Előfordulási vizsgálat: Annak meghatározására szolgál, hogy a rögzített tranzakciók ténylegesen megtörténtek-e. Ez a teszt magában foglalhatja az értékesítési könyvelésen felsorolt konkrét számlák, valamint az ügyfelek megrendelésének és a szállítási dokumentációnak a vizsgálatát.
Példa egy észlelési kockázatra
A közös ellenőrzési eljárás során a kimutatási kockázat példája lehet annak megvizsgálása, hogy a fizetendő számlákban felsorolt számlákat valóban még nem fizették-e meg. Végrehajtja az eljárást, és pontosan meghatározza, hogy a fizetési kötelezettség egyenlege nem tartalmaz-e téves állításokat. Elfelejtette azonban megvizsgálni a feladatok szétválasztását annak a személynek, aki frissíti a szállítói fájlokat, amelyekben ezeket a számlákat kifizetésként nyilvántartják, és a személy között, aki feldolgozza a kifizetéseket. Ez azt eredményezi, hogy tévesen értelmezi az eredményeket, és növeli az észlelési kockázatot.
