Mi a rossz adósság?
A rossz adósság olyan költség, amely egy vállalkozásnak merül fel, miután a korábban egy ügyfélnek nyújtott hitel visszafizetését becslések szerint behajthatatlannak tekintik. A rossz adósság olyan eset, amelyet minden olyan vállalkozásnak figyelembe kell vennie, amely hitelt nyújt az ügyfeleknek, mivel mindig fennáll annak a veszélye, hogy a kifizetést nem kapják meg.
Kulcs elvihető
- A rossz adósságköltség a hitelképes ügyfelekkel történő üzletkötés sajnálatos költsége, mivel mindig fennáll a hitel meghosszabbításával járó nemteljesítési kockázat.Az egyeztetés elvének való megfelelés érdekében a rossz adósságköltségeket az értékvesztési módszer alkalmazásával kell becsülni abban az időszakban, amelyen belül. Kétféle módon lehet becsülni a rossz adósságok fedezetét: a százalékos eladási módszer és a vevőkövetelések öregedési módszere. Az adósságkövetelések leírhatók mind az üzleti, mind az egyedi adóbevallásokon.
Rossz adósság
A rossz adósság megértése
Kétféle módszer áll rendelkezésre a rossz adósságköltségek elszámolására. A közvetlen leírás módszerével a számlákat leírják, mivel azokat közvetlenül behajthatatlannak azonosítják. Ezt a módszert az Egyesült Államokban használják jövedelemadó szempontjából. Ugyanakkor, bár a közvetlen leírási módszer rögzíti a behajthatatlannak ítélt számlák pontos számát, nem tartja be az eredményszemléletű számvitelben alkalmazott egyezési elvet és az általánosan elfogadott számviteli elveket (GAAP).
Az egyezési elv megköveteli, hogy a költségeket a kapcsolódó bevételekkel egyeztessék abban az elszámolási időszakban, amelyben a bevételi tranzakció bekövetkezik. Ezért a GAAP szerint a rossz adósságköltségeket az értékvesztési módszer alkalmazásával kell becsülni abban az időszakban, amelyben a hitelértékesítés megtörténik, és megjelenik az eredménykimutatásban az értékesítés és az általános igazgatási költségek szakaszban. Mivel az eladás óta nem telt el jelentős idő, a vállalat nem tudja, melyik pontos számlákat fizetik ki, és melyik nem teljesíti. Tehát egy összeget egy várható és becsült szám alapján állapítanak meg. A vállalatok gyakran a történeti tapasztalatok alapján becsülik meg az eladások azon százalékát, amelyre számítanak, hogy rossz adóssággá válnak.
Rossz adósságok rögzítése
A becsült rossz adósságok elszámolásakor a terhelési tétel bekerül a rossz adósságköltségekbe, és a kiegyenlítő jóváírást egy szerződéses eszköz-számlára vezetik, amelyet általában kétes számlákra elszámolásnak hívnak. A kétes számlákkal szembeni nettó hitelek a mérlegben feltüntetett összes követeléshez viszonyítva csak a behajthatónak becsült összeget tükrözik. Ez az engedmény a számviteli időszakokban halmozódik fel, és a számla egyenlege alapján kiigazítható.
A rossz adósság becslésének módszerei
Két alapvető módszer létezik a várhatóan behajthatatlan követelések dollárösszegének becslésére. A rossz adósságköltségek statisztikai modellezés segítségével becsülhetők meg, például a nemteljesítési valószínűséggel, hogy meghatározzuk a társaság várható veszteségét a késedelmes és a rossz adóssághoz. A statisztikai számítások a vállalkozás, valamint az ipar egészének történelmi adatait használják. Az egyedi százalék általában növekszik, amikor a követelés kora növekszik, hogy tükrözze a növekvő nemteljesítési kockázatot és a csökkenő beszedhetőséget. Alternatív megoldásként a rossz adósságköltség becsülhető meg a nettó eladások egy százalékának figyelembevételével, a vállalat rossz adóssággal kapcsolatos korábbi tapasztalatai alapján. A vállalatok rendszeresen módosítják a kétes számlákra vonatkozó tartalékot, hogy azok megfeleljenek a jelenlegi statisztikai modellezési kvótáknak.
Vevőkövetelések öregedési módszere
Az öregedési módszer az összes fennálló követelést az életkor szerint csoportosítja, és az egyes csoportokra meghatározott százalékos arányokat kell alkalmazni. Az összes csoport eredményének összesített értéke a becsült be nem gyűjthető összeg.
Például egy társaságnak 70 000 dollár követelése van 30 napnál kevesebb, és 30 000 dollár követelés több mint 30 nap alatt. A korábbi tapasztalatok alapján a 30 naposnál fiatalabb követelések 1% -a nem lesz behajtható, a legalább 30 naposnál fizetendő követelések 4% -a pedig behajthatatlan.
Ezért a társaság 1900 USD ((70 000 USD * 1%) + (30 000 USD * 4%) engedményt és rossz adósságköltséget számol be. Ha a következő számviteli időszak a becsült követelések alapján 2500 dollár értékvesztést eredményez, akkor a második időszakban csak 600 dollár (2500 - 1900 dollár) lesz a rossz adósságköltség.
Az eladási módszer százaléka
Az értékesítési módszer átalányszázalékot alkalmaz az időszak teljes dollárértékesítésére. Például a korábbi tapasztalatok alapján a vállalat azt várhatja el, hogy a nettó árbevétel 3% -a nem gyűjthető be. Ha az időszak teljes nettó árbevétele 100 000 dollár, akkor a vállalat 3000 dollár értékvesztést állapít meg a kétes számlákra, miközben 3000 dollárral számol be rossz adósságköltséget. Ha a következő elszámolási időszak nettó árbevétele 80 000 USD, további 2400 USD-t jelentenek a kétes számlák céltartalékában, és a második időszakban 2400 USD kerül elszámolásra rossz adósságköltséggel. A kétes számlákra kivetett tartalék e két időszak utáni együttes egyenlege 5400 USD.
Különleges megfontolások
A Belső Bevételi Szolgálat (IRS) lehetővé teszi a vállalkozások számára, hogy leírják a rossz adósságokat az 1040. formanyomtatványon, a C ütemtervben, ha korábban bevételként jelentették meg őket. A rossz adósság magában foglalhatja az ügyfeleknek és a beszállítóknak nyújtott hiteleket, az ügyfeleknek nyújtott hitelértékesítéseket és az üzleti hitelgaranciákat. A levonható rossz adósság azonban általában nem foglalja magában a fizetetlen bérleti díjakat, fizetéseket és díjakat.
Például egy élelmiszer-forgalmazó, amely decemberben szállít egy ételt egy étterembe hitelképes étterembe, az eladást jövedelemként számolja el az adott év adóbevallásában. De ha az étterem januárban megszűnik az üzletből, és nem fizeti ki a számlát, az élelmiszer-forgalmazó a be nem fizetett számlát rossz adósságként írhatja le a következő év adóbevallásában.
Az egyének is képesek levonni a rossz adósságot adóköteles jövedelmükből, ha korábban már beleszámították az összeget jövedelmükbe vagy készpénzt kölcsönöztek ki, és bizonyítani tudják, hogy hitelt szándékoztak a tranzakció időpontjában, és nem ajándékként. Az IRS a nem üzleti célú adósságot rövid távú tőkeveszteségként sorolja be.
