Melyek a kötelező számviteli alapelvek (SAP)?
A törvényes számviteli alapelvek (SAP) egy számviteli szabályzat, amelyet a Biztosítási Biztosok Országos Szövetsége (NAIC) ír elő a biztosítótársaság pénzügyi kimutatásának elkészítésére. Az SAP átfogó célja az állami szabályozók támogatása a biztosítótársaságok fizetőképességének ellenőrzésében.
A kötelező számviteli alapelvek (SAP) megértése
A kötelező számviteli elvek alapján elkészített beadványokat az egyes állami szabályozó testületeknek kell benyújtani, amelyek ellenőrzik a fizetőképességi szintet annak érdekében, hogy biztosítsák, hogy a kötvénytulajdonosok, a szerződéses tulajdonosok és más jogi kötelezettségek teljesítésre kerüljenek esedékességükkor. Az állami szabályozók mindenkor és az SAP által megkövetelt formában keresnek elegendő tőkét és többletet ahhoz, hogy a NAIC szerint "biztonsági szintet biztosítsanak".
Az SAP-t az általánosan elfogadott számviteli alapelvek (GAAP) alapján építették fel, de az SAP fő hangsúlya a fizetőképességi intézkedések nyilvántartása és fenntartása, míg a GAAP elsősorban a vállalkozás működésének pontos ábrázolására szolgáló legjobb előírások betartására irányul a befektetők, a hitelezők érdekében, és a pénzügyi kimutatások más felhasználói számára. Így az SAP-ban készített könyvek sokkal hasznosabbak a biztosítási szabályozók számára, mint a GAAP által készített számlák.
Az SAP pillérei
A NAIC az SAP-ot fejlesztette ki, hogy betartsa
- Konzervativizmus: A konzervatív értékelési eljárások védelmet nyújtanak a kötvénytulajdonosoknak a pénzügyi helyzet vagy a működési eredmények káros ingadozásaitól. A kötelező számvitelnek ésszerűen konzervatívnak kell lennie a gazdasági ciklusok során, és elismerve a pénzügyi fizetőképesség szabályozásának elsődleges felelősségét. Elismerés: A kötvénytulajdonosok kötelezettségeinek teljesítésének képességét a már forgalomképes eszközök megléte feltételezi, amikor a jelenlegi és jövőbeli kötelezettségek esedékesek. Azokat az eszközöket, amelyek gazdasági értéke nem olyan, amely felhasználható a biztosítási kötvénytulajdonosok kötelezettségeinek teljesítésére, vagy azokat az eszközöket, amelyek a terhek vagy harmadik felek érdekei miatt nem állnak rendelkezésre, nem szabad megjeleníteni a mérlegben, hanem inkább a többletgel szemben kell elszámolni, ha megszerzik, vagy ha egyébként rendelkezésre állnak. megkérdőjelezhetővé válik. Konzisztencia: A szabályozóknak a biztosító pénzügyi helyzetének meghatározása érdekében lényeges, összehasonlítható pénzügyi adatokra van szükségük a törvényi számviteli alapelvek kidolgozásának és alkalmazásának következetességéhez.
(Forrás: NAIC)
Példa az SAP munkahelyére
Az American International Group, Inc. (AIG) a „10-K” konszolidált pénzügyi kimutatásaiban a 19. megjegyzés alatt bemutatja a „törvényben előírt pénzügyi adatokat és korlátozásokat”. A 19. megjegyzésben található táblázat a biztosító vagyoni veszteség- és életbiztosítási üzletágainak tényleges törvényes tőkét és többletét mutatja a minimálisan előírt kötelező tőkéhez és többlethez képest. Az ingatlan-veszteség szegmensben az AIG körülbelül 34, 5 milliárd dollár tőkével és többlettel rendelkezett, szemben a minimálisan megkövetelt 12, 7 dollárral; Az életbiztosítási szegmensben az AIG 12, 9 milliárd dollár tőkét és többletet tartott fenn a minimálisan megkövetelt 3, 3 milliárd dollárhoz képest. Ezek a számok 2006. december 31-én a fizetőképesség szempontjából kényelmes biztonsági határt jeleztek.
