Az 1245. Szakaszt az Egyesült Államok Kódexének (USC) 26. címe - Belső bevételi kódex (IRC), A. alcím - Jövedelemadó, 1. fejezet - Normál adók és járulékok, P alfejezet - Tőkenyereségek és veszteségek, IV. Rész - Különleges szabályok kodifikálják a tőkenyereség és -veszteség meghatározására, 1245. szakasz - Egyes értékcsökkenthető vagyonok értékesítéséből származó nyereség. Ez a (hosszú!) Taxonómia hasznos tájékoztatást nyújt minket arról, hogy az 1245. szakasz az értékcsökkenthető és amortizálható ingatlanok eladásából vagy átruházásából származó nyereségre alkalmazandó adómértéket tartalmazza. Gondoljunk mélyebben, hogy megtudjuk, milyen típusú ingatlanokra vonatkozik, és milyen adómértéket kell rá alkalmazni.
A 1245 szakasz lebontása
A 1245. Szakasz visszavonja a tárgyi és immateriális javakban engedélyezett vagy megengedett értékcsökkenést vagy amortizációt abban az időben, amikor egy vállalkozás nyereséggel értékesíti ezt az eszközt, ha a nyereséget rendes jövedelemráta alapján adóztatja, annak megengedett vagy megengedett értékcsökkenésének vagy amortizációjának mértékéig.
1245. Szakasz Vagyon meghatározva
1245. szakasz Vagyon minden új vagy használt tárgyi vagy immateriális javak, amelyek értékcsökkenés vagy amortizáció tárgyát képezték. A tárgyi személyes vagyontárgyakra példa a gépek, járművek, felszerelések, gabonatároló tartályok és silók, kohók és téglakemencék. Az immateriális javak példái a szabadalmak, a szerzői jogok és a védjegyek.
A 1245. szakaszban szereplő ingatlan nem föld vagy földjavítás, sem épületei vagy eredendően állandó szerkezetei, sem szerkezeti elemei. A nem személyes vagyontárgyakra példák a föld, az épületek, a falak, a garázsok és a HVAC.
1245. szakasz: Újrafogási szolgáltatás
Az 1245. Szakasz egy olyan mechanizmus, amely a 1231. Megengedett vagy megengedett azt jelenti, hogy a visszafogott értékcsökkenés vagy amortizáció összege nagyobb, mint amit figyelembe vettünk, vagy amit meg lehetne venni, de nem.
A továbbiakban ez a cikk egyszerűsíti az értékcsökkenésre és amortizációra való hivatkozásokat az egyszerű amortizációra azzal az emlékeztetővel, hogy az 1245. szakasz az értékcsökkenési és amortizált személyes vagyonra vonatkozik.
1245. szakasz Háttér
Az 1245 szakasz meghatározza az 1245 szakasz tulajdonságát azáltal, hogy elmondja nekünk, mi nem az. Ez a kizárással történő meghatározás megzavarja még az adószakértőket is. Lehet, hogy az 1245. szakasz ingatlanát könnyebben lehet azonosítani, ha inkább arra az okra összpontosítunk, amely miatt a Kongresszus elfogadta a 1245. szekciót. A válasz abból adódik, hogy az ingatlan alapját az értékcsökkenés és a nyereség vagy veszteség jellege alapján alakítják ki az ingatlan diszpozíciója alapján.
Fogalmi szempontból az alacsonyabb haszonkulcs azt jelenti, hogy kevesebb adó fizetendő, és magasabb veszteségmérték azt jelenti, hogy az adóköteles jövedelem nagyobb mértékű ellentételezést és kevesebb fizetendő adót jelent. Ezen okból kifolyólag az adótervezési stratégia alacsonyabb tőkenyereség-rátát és a veszteségek magasabb rendes jövedelemrátát kíván elérni.
A kongresszus elfogadta az IRC 1231 szekcióját a vállalkozások támogatása érdekében, lehetővé téve számukra, hogy alacsonyabb tőkenyereség-rátát alkalmazzanak a nyereségekre és magasabb rendes jövedelemrátát az ingatlanuk eladásából származó veszteségekre. Sok vállalkozás azonban már részesült kedvező adóügyi elbánásban azáltal, hogy ezeket az ingatlanokat értékcsökkenési levonásokkal vonta le. Tehát a Kongresszus elfogadta a 1245. szekciót az értékcsökkenés visszaszerzése érdekében a nyereséggel értékesített ingatlanok rendes jövedelemrátáján.
Az 1245. Szakasz szövege azt sugallja, hogy az új vagy más típusú ingatlanokra vonatkozik - az 1245. Szakaszba tartozó ingatlanokra. Valójában azonban az 1245. szakasz ingatlanja csupán az 1231 szakasz ingatlan, amelyet értékcsökkentek. A 1245. szakaszban szereplő ingatlan csak a 1245. szakaszban szereplő ingatlan, mindaddig, amíg a be nem vett értékcsökkenés nem mutatkozik meg. Amint az értékcsökkenést teljesen visszanyerik, az 1231.
Adókép a 1245. sz. Szakasz ingatlanjainak eladásáról
Ebből a megértésből nézzük meg az 1245. szakaszba tartozó ingatlanok adózási képet. Ha az 1245. szakasz ingatlanát veszteséggel értékesítik, akkor adózás céljából átalakul az 1231 szakasz ingatlanjává, és a veszteség rendes (a nettósítás és a visszatekintés függvénye). Ha az 1245. szakasz ingatlanát nyereséggel értékesítik, akkor az továbbra is az 1245 szakasz tulajdonát képezi, és az értékcsökkenés mértékéig a nyereséget rendes jövedelemadó-kulcsokkal adóztatják. Az értékcsökkenés visszavonása után az 1231-es szakaszba kerül vagyonra, és a fennmaradó nyereséget tőkenyereség-adóval adóztatják.
Példa a 1245 szekcióba tartozó ingatlan eladására
Íme egy példa, amely segíthet eltávolítani a ködöt. Egy vállalkozás 100 dolláros widgettel rendelkezik, és 75 dollár értékcsökkenést vesz igénybe. A widget kiigazított adóalapja 100 dolláros költsége mínusz 75 dollár értékcsökkenés vagy 25 dollár. A vállalkozás a widget 150 dollárért eladja. A nyereség a 150 dolláros eladási ár, levonva a 25 dollárral korrigált adóalapot vagy 125 dollárt. Ebből a 125 dollárból 75 dollár a 1245 szekció nyereségét szokásos jövedelemtámogatással adóztatja, és 50 dollár az 1231 szekció nyereséget adóztatja a tőkeemelési kamatlábbal. Ha a vállalkozás a 100 dolláros widgetet eladja 20 dollárért, akkor 20 dollár eladási ár mínusz 25 dollárral korrigált adóalap vagy 5 dollár veszteséggel jár. Mivel 0 dollár nyereség van, az 1245 szakasz nem vonatkozik, és az 5 dolláros veszteség az 1231 szakasz vesztesége, amely szokásos.
