Mi a nettó működési veszteség (NOL)
Jövedelemadó szempontjából a nettó működési veszteség (NOL) az az eredmény, amikor a társaság megengedhető levonásainak meghaladja az adóköteles jövedelmet egy adózási időszakon belül. A NOL általánosságban felhasználható a társaság más adóperiódusokban fizetett adóbevételeinek a belső bevétel-szolgálat (IRS) adóügyi rendelkezésén keresztül, amelyet veszteség-átvitelnek hívnak.
Kulcs elvihető
- Nettó működési veszteség (NOL) akkor áll fenn, ha egy társaság levonása meghaladja az adóköteles jövedelmet.A NOL a társaság számára előnyös lehet, ha csökkenti az adóköteles jövedelmet a jövőbeli adóévekben.Az adócsökkentési és foglalkoztatási törvény jelentős változtatásokat hajtott végre a NOL-szabályokban a 2018-ban kezdődő adóévekre. A NOL-t most határozatlan időre lehet átvinni, amíg a veszteség teljes mértékben meg nem térül, de az adóköteles jövedelem 80% -ára korlátozódnak bármely adóügyi időszakban. A 382. szakasz korlátozza azt az átvitelet, amelyet egy társaság felhasználhat, ha egy másik társaságot megvásárol egy korábbi NOL-val.
A nettó működési veszteség (NOL) felhasználásának módja
A nettó működési veszteséget (NOL) át lehet vinni az adóköteles jövedelem kiegyenlítésére a következő években a társaság jövőbeni adókötelezettségének csökkentése érdekében. Ennek az adórendelkezésnek az a célja, hogy lehetővé tegye az adókedvezmények valamilyen formáját, amikor egy társaság adóvesztési időszakban pénzt veszít. Az IRS elismeri, hogy egyes vállalatok üzleti nyeresége ciklikus jellegű, és nem felel meg a szokásos adóévnek.
Például egy mezőgazdasági vállalkozás jelentős nyereséggel és nagy adófizetéssel járhat egy év alatt, akkor a következő évben NOL-t jelent, amelyet egy másik jövedelmező év követ. Az adóterhek csökkentése érdekében a veszteségekre átvitt céltartalék lehetővé teszi a NOL számára a második évben a harmadik évben esedékes adók ellensúlyozását.
A nettó működési veszteség követelményei
Az adócsökkentésről és a foglalkoztatásról szóló törvény (TCJA) 2018-as végrehajtása előtt a Belső Bevételi Szolgálat (IRS) megengedte a vállalkozásoknak, hogy a nettó működési veszteségeket (NOL) 20 évre előre viszik a jövőbeni nyereséghez viszonyítva, vagy visszafelé két évvel azonnali visszatérítés céljából. a korábban befizetett adókat. Mivel a pénz időértéke azt mutatja, hogy az adómegtakarítások jelenben értékesebbek, mint a jövőben, a visszatérítési módszer volt a legkedvezőbb választás. 20 év elteltével a fennmaradó veszteségek lejártak, és azokat már nem lehetett felhasználni az adóköteles jövedelem csökkentésére.
Fontos
Az adócsökkentésről és munkahelyről szóló törvény megszüntette a kétéves nettó működési veszteség (NOL) visszatérítési tartalékot, de most határozatlan időre engedélyezi a NOL átváltási időszakot.
A 2018. január 1-jétől vagy később kezdődő adóévek vonatkozásában a TCJA megszüntette a kétéves átviteli rendelkezést, kivéve bizonyos mezőgazdasági veszteségeket, de most határozatlan időtartamra engedi át. Az átvitt összegek azonban most is a következő évek nettó jövedelmének 80% -ára korlátozódnak. Ha egy vállalkozás több mint egy éven belül NOL-t hoz létre, akkor azokat teljesen le kell vonni abban a sorrendben, amelyben a másik NOL lehívása előtt merültek fel. A 2018. január 1-je előtt kezdődő adóévekből származó veszteségekre továbbra is a korábbi adószabályok vonatkoznak, és a fennmaradó veszteségek továbbra is 20 év elteltével járnak le.
A NOL átvitt elemeit eszközként számolják el a társaság főkönyvével. Előnyöket kínálnak a társaság számára jövőbeli adókötelezettség-megtakarítások formájában. A NOL átvitelekhez halasztott adókövetelés jön létre, amelyet a következő évek nettó jövedelmével számolnak el. A halasztott adókövetelést minden évben lehívják, és az egyenleg kimerüléséig nem haladhatja meg a nettó jövedelem 80% -át a következő évek egyikében.
A nettó működési veszteség korlátozása
A nettó működési veszteség (NOL) értékes eszköz, mivel csökkentheti a társaság jövőbeli adóköteles jövedelmét. Ezért az IRS korlátozza a megszerzett társaság használatát pusztán a NOL adókedvezményei érdekében. A Belső Bevétel Kódex 382. szakasza kimondja, hogy ha egy NOL-vel rendelkező társaság tulajdonosi változása legalább 50%, az átvevő társaság minden egyes egyidejű évben a NOL csak egy részét használhatja. Azonban egy jelentős NOL-val rendelkező vállalkozás megvásárlása nagyobb összeget jelenthet a megszerzett társaság részvényesei számára, mint ha a megszerzett társaság kisebb NOL-val rendelkezne.
Példa a nettó működési veszteségre
Képzelje el, hogy egy társaság évi 5 millió dollár NOL-t tett ki, a következő adóköteles jövedelme pedig 6 millió dollár volt. A 6 millió dollár 80% -ának átváltási korlátja 4, 8 millió dollár. Az első évtől származó teljes veszteség átvihető a mérleg a második évre halasztott adóként. A veszteség, amely a második évben a jövedelem 80% -ára korlátozódik, ezt követően a második évben felhasználható rá az eredménykimutatásban. Második évre csökkenti a nettó jövedelmet és ezáltal az adóköteles jövedelmet 1, 2 millió dollárra (6 millió - 4, 8 millió dollár). 200 000 dolláros halasztott adókövetelés marad a mérlegben, amelyet a harmadik évre kell elszámolni.
