A jövedelemcserélés, más néven a jövedelem felosztása, egy olyan adótervezési technika, amely a jövedelmet a magas és az alacsony adósságú adófizetők között továbbítja. Arra is felhasználják, hogy csökkentsék az általános adóterhet azáltal, hogy a jövedelmet a magas és alacsony adómértékű joghatóságból mozgatják.
A jövedelem-elmozdulás lebontása
Valószínűleg a jövedelem-váltás legismertebb példája a meg nem keresett befektetési jövedelem áttérése a magas adószintű szülőtől az alacsony adótartalmú gyermekre. Ezt az átruházást gyakran az egységes formális átruházásról szóló törvény (UTMA) vagy a kiskorúakra vonatkozó egységes ajándékokról szóló törvény (UGMA) alapján vagyonkezelés útján hajtják végre. Ezeknek a szülőknek a gyermekeknek történő jövedelem-változásoknak most meg kell felelniük a gyerekadó-korlátozásoknak, amelyek ezen adóhiány kiküszöbölésére vonatkoztak.
Magas és alacsony adóknak megfelelő jövedelem-eltolódás
Felső adótartományban a családi vállalkozók a jövedelmet az üzleti jövedelem elosztásából az alacsony adószintű rokonok felé fordíthatják, ha ezeket a rokonokat vállalkozásra felveszik és fizetést fizetnek nekik. A bérek levonhatók üzleti költségek formájában, ha ésszerűek, és az elvégzett munkaért.
A piaci kamat nélküli vagy alatti hitelek, az eladási-lízing-visszatérítések vagy az ajándék-lízing-visszatérítések szintén hasznosak lehetnek, csakúgy, mint az életbiztosítás és a járadék-kötvény. Ezekre a különféle járművekre a becsült kamat vagy az ajándék átsorolás kockázata vonatkozik.
A családi vállalkozás tulajdonosai ezt a jövedelem-módosító taktikát egyedül vagy a jövedelemmegosztással kombinálva használhatják a családi betéti társaságokra (FLP). Ilyen módon az üzleti tulajdonos átruházza az üzleti eszközöket az FLP-knek, majd az ajándékokat egyenesen vagy bizalommal értékesíti az FLP érdekeit az alacsonyabb adószintű rokonok számára.
A jövedelem átalakulása az adókonverzióból
Az adók inverziója egy olyan hagyományos módszer, amelyet a jövedelem áthelyezésére alkalmaznak a magas adósságtól az alacsony adórendszerig. Az egyének az adócserét úgy hajtják végre, hogy jövedelemtermelő eszközöket ruháznak át a nem adományozó vagyonkezelő alapokra, amelyek alacsony adózású államokban alakulnak ki. A vállalkozások adócsökkentéseket is elérhetnek az alacsony adómértékű országokban működő külföldi vállalatokkal való egyesülés révén, majd a jövedelmek offshore parkolásával. Az offshore és alacsony adózású országokba való áttérés példái a Medtronic, a Burger King és a Pfizer.
A multinacionális vállalkozások (MNE-k) tovább csökkentik az adókat, ha a jövedelmet belföldön az alacsonyabb adómértékű földrajzi üzleti helyükre vagy offshore-re helyezik el, transzferáron történő értékesítéssel vagy a követelések faktorszámlálásával alacsony adómértékű külföldi leányvállalataikhoz.
