Mi a de minimis adószabály?
A De Minimis adózási szabály meghatározza az árküszöböt annak meghatározásához, hogy a diszkontkötvényt tőkenyereségként vagy rendes jövedelemként adóztassák-e. Megállapítja, hogy ha a diszkontálás kevesebb, mint egy év negyed pontja a beszerzés és a lejárat között, akkor ez túl kicsi ahhoz, hogy adóügyi szempontból piaci engedménynek lehessen tekinteni. Ehelyett a vételár és a névérték közötti növekedést tőkenyereségként kell kezelni, ha az egy évnél hosszabb ideig tart.
A de minimis latin kifejezés a "minimális dolgokról".
A de minimis adószabály magyarázata
A de minimis adószabály szerint, ha egy önkormányzati kötvényt minimális árengedménnyel vásárolnak, akkor tőkenyereség-adó alá tartozik. Az IRS szerint egy minimális árengedmény - a névérték negyed százalékának kevesebb összege szorozva a kötvény vásárlása és lejárata közötti teljes évek számával - túl kicsi ahhoz, hogy piaci jövedelemkedvezmény legyen a jövedelemadó számára célra.
Annak meghatározásához, hogy egy önkormányzati kötvény a tőkenyereség-adó vagy a rendes jövedelemadó hatálya alá tartozik-e a de minimis adószabály alkalmazásával, szorozza meg a névértéket 0, 25% -kal, és szorozza meg az eredményt a teljes év számával a diszkontált kötvény vételi időpontja és a időpont lejárata. Vonjuk le a származtatott minimális összeget a kötvény névértékéből. Ha ez az összeg meghaladja a diszkontkötvény vételárát, a megvásárolt kötvényre a rendes jövedelemadó-kulcs vonatkozik. Ha a vételár meghaladja a de minimis küszöböt, akkor a tőkenyereség-adót kell fizetni. Más szavakkal, ha a piaci engedmény kevesebb, mint a de minimis összeg, a kötvény engedményét általában eladás vagy visszaváltáskor keletkező tőkenyereségként kezelik, nem pedig rendes jövedelemként.
Például, ha egy 10 éves önkormányzati kötvényre vonatkozik, amelynek névleges értéke 100 és öt év van hátra a lejáratig, akkor a de minimis kedvezmény 100 névérték x 0, 0025 x 5 év = 1, 25. Ezután kivonja az 1, 25-t a névértékből, hogy megkapja a de minimis leválasztott összeget, amely ebben a példában 98, 75 = 100 - 1, 25. Ez a legalacsonyabb ár, amelyet a kötvény megvásárolható annak érdekében, hogy az IRS az árengedményt tőkenyereségként kezelje. Ha a vásárolt diszkontkötvény ára alacsonyabb, mint 98, 75 / 100 névérték, akkor a de minimis adózási szabály szerint rendes jövedelemadó lesz. Tehát, ha ezt a kötvényt 95 dollárért vásárolta, akkor a szokásos jövedelemadó kerül felszámításra, amikor a kötvényt visszaváltják, mivel a 95 dollár kevesebb, mint 98, 75 dollár. Másik lehetőség erre: 100 - 95 = 5 piaci árengedmény nagyobb, mint az 1, 25 de minimis összeg, tehát a kötvény eladásának nyeresége jövedelem.
A kötvény alapvető árazási alapelve az, hogy amikor a kamatlábak emelkednek, a kötvények árai esnek, és fordítva. A de minimis adószabályt általában egy emelkedő kamatláb-környezetben kell alkalmazni, ahol a kötvények árának esése esik, és diszkontként vagy mélyen engedményként kínálják fel.
