MI A Konstruktív Osztalék?
A konstruktív osztalék olyan kifizetés vagy juttatás a társaság egyik résztvevője vagy részvényese számára, amelyet nem szándékoznak megosztani a résztvevőnek, de amelyet a Belső Bevételi Szolgálat (IRS) később osztaléknak minősít, és így adóköteles.
BREAKING DOWN Konstruktív osztalék
A konstruktív osztalék olyan kifizetés, juttatás, kölcsön vagy egyéb pénzügyi előny, amelyet egy társaság nyújt a részvényesnek, és amelyet nem szándékoznak osztalékfizetésnek tekinteni, de amelyet az IRS az osztaléknak minősít. Ez a besorolás kedvezőtlen a konstruktív osztalék kedvezményezettje számára, mivel ez adóköteles a pénzügyi haszon akkor is, ha a kedvezményezett nem kapott likvid pénzügyi kompenzációt. A besorolás bármikor visszamenőleges hatállyal megtörténhet, és a konstruktív osztalék kedvezményezettje abban az időben adóköteles a konstruktív osztalék után.
A konstruktív osztalékok a részvényesnek fizetett költségek visszatérítésétől kezdve a társasági vagyon, például járművek, rezidenciák, repülőgépek és csónakok felhasználásáig terjedhetnek, a társaság által a részvényesnek nyújtott kölcsönök megbocsátásáig vagy a részvényes adósságának a társaság általi átvállalásáig, a kölcsönökig a részvényeseknek piaci ár alatti kamatlábak mellett, az IRS által meghatározott „túlzott mértékű kompenzáció”, javítások vagy ingatlanvásárlás céljából a részvényes számára, a részvényesek családtagjai számára történő kifizetésekhez. Ezekben az esetekben sok esetben a részvényes nem kapott folyékony pénzügyi kompenzációt az IRS által megállapítottan esedékes adók megfizetésére.
Ha a részvényes megtéríti a társaságnak az előny valós piaci értékét, akkor az IRS nem számolja az eredményt kapott osztaléknak.
A konstruktív osztalékok után fizetendő adók kiszámítása
Az IRS először megállapítja, hogy a kapott juttatást konstruktív osztaléknak lehet besorolni, és a részvényes azt a társaságnak nem térítette meg. Az IRS ezután meghatározza a konstruktív osztalék értékét, és a részvényes jövedelemcsoportja alapján kiszámítja az esedékes adót. Az esedékes adó kiszámítható 0, 15 vagy 20 százalékra, a részvényes vagy a részvényes és a házastárs teljes jövedelmétől függően, ha együttesen tölti ki.
Az IRS fenntartja a jogot arra is, hogy minden konstruktív osztalékot ellentételezésként számoljon el, és azt a részvényes teljes kompenzációjának részeként adóztassa. Valószínűleg az IRS számára előnyös, ha egy juttatást kompenzációnak számít, ha ez az összeg a részvényesre és a társaságra adóztatható. Az IRS esetleg nem lesz képes adóztatni a társaságot konstruktív osztalék után.
