A befektetési kamatkiadás meghatározása
A befektetési kamatkiadás olyan összegű kamat, amelyet a befektetések vagy értékpapírok megvásárlásához felhasznált kölcsönbevételek után fizetnek. A befektetési kamatköltségek magukban foglalják a brókerszámlán az értékpapírok tőkeáttételéhez használt fedezeti kamatot és a befektetési célú ingatlanok vásárlásához használt kölcsön kamatát. A befektetési kamatkiadás bizonyos korlátozásokon belül levonható.
A befektetési kamatköltség
A befektetési kamatköltség levonható a kapott befektetési jövedelem összegére, például osztalékokra és kamatokra. Ha egy befektetést üzleti és személyes haszon céljából tartanak fenn, akkor a kapott jövedelmet arányosan kell felosztani közöttük. A személyes befektetési kamatköltségeket az 1040. számú A jegyzék tartalmazza.
Az ilyen típusú kiadások általános példája a fedezetből nyújtott kölcsönből származó, brókerekkel vett bevétel felhasználása részvényvásárlás céljából.
Mi minősül befektetési kamatköltségnek?
A befektetési kamatkiadás kulcsfontosságú eleme a befektetés céljából tartott ingatlan, amelyet a kölcsönből származó bevételt vásároltak. Az adótörvény szerint ide tartozik az ingatlan, amely nyereséget vagy veszteséget eredményez. A kamatok és az osztalékok mellett ez magában foglalhatja a jogdíjakat is, amelyeket nem a szokásos kereskedelmi vagy üzleti tevékenységből származtak.
A befektetési kamatköltségekre vonatkozó levonásokra számos korlátozás vonatkozik. A levonást nem lehet igényelni, ha a kölcsönből származó jövedelem olyan ingatlanra irányult, amely adómentes jövedelmet generál, például adómentes kötvényeket. A befektetési kamat levonása szintén nem lehet nagyobb, mint az abban az évben megszerzett befektetési jövedelem. Lehetséges, hogy az ilyen többletet át lehet vinni a következő évi adóbevallásba.
A beruházást nem lehetett úgynevezett passzív vállalkozás felé tenni, például ha az adófizetõ hitelt vett fel a birtokukba lévõ vállalkozásba történõ befektetéshez, ám nem vállalnak aktív, anyagi szerepet az üzlet vezetésében. A kölcsön kamatai nem minősülnek befektetési kamatköltségnek. Hasonlóképpen, ha a kölcsönt bérleti ingatlan megszerzésére fordították, akkor ezt a levonható összeget nem lehetett igénybe venni a kölcsön után fizetett kamatokkal szemben. Az adószám szerint a ház vagy más ingatlan bérlése általában passzív tevékenységnek minősül; egy ilyen befektetés kamatköltsége nem lenne jogosult ilyen levonásra.
Lehetséges azonban, hogy igényeljen befektetési kamatköltséget, ha az adóalany hitelt vett a lakóhelyükön lévő tőkével szemben, majd ezt a bevételt a készletbe történő befektetéshez felhasználta.
