Mi az eredménykezelés?
A jövedelemmenedzsment a számviteli technikák alkalmazása olyan pénzügyi kimutatások elkészítéséhez, amelyek túl pozitív képet mutatnak a társaság üzleti tevékenységéről és pénzügyi helyzetéről. Számos számviteli szabály és elv követeli, hogy a társaság vezetése megítélje ezeket az elveket. A jövedelemmenedzsment kihasználja a számviteli szabályok alkalmazásának előnyeit, és olyan pénzügyi kimutatásokat készít, amelyek növelik vagy "simán" növelik a jövedelmet.
Kulcs elvihető
- A számvitelben a jövedelemkezelés a pénzügyi nyilvántartások manipulálásának egy módszere, amely javítja a társaság pénzügyi helyzetét. A vállalkozások a jövedelemmenedzsmentet használják a következetes nyereség megjelenésének bemutatására és a jövedelem ingadozásainak enyhítésére.A pénzügyi nyilvántartások kezelésének egyik legnépszerűbb módja. számviteli politika alkalmazása, amely magasabb rövid távú bevételt eredményez.
Bevételkezelés
A jövedelemmenedzsment megértése
A bevétel a társaság nettó jövedelmére vagy nyereségére vonatkozik egy bizonyos időszakra, például egy pénzügyi negyedévre vagy egy évre. A társaságok a jövedelemkezelést használják a jövedelem ingadozásainak kiegyenlítésére és következetesebb nyereség bemutatására minden hónapban, negyedévben vagy évben. A jövedelem és a kiadások nagy ingadozása a társaság mûködésének normális része lehet, ám a változások riaszthatják a befektetõket, akik inkább a stabilitást és a növekedést látják. A társaság részvényárfolyamai gyakran emelkednek vagy esnek a jövedelembejelentés után, attól függően, hogy a jövedelem megfelel-e az elemzők várakozásainak, vagy nem teljesíti azokat.
A vezetés nyomást gyakorolhat a bevételek kezelésére, ha manipulálja a társaság számviteli gyakorlatait, hogy megfeleljen a pénzügyi elvárásoknak és tartsa fenn a társaság részvényárait. Sok ügyvezető jutalmat kap a jövedelem teljesítménye alapján, mások pedig részvényopciókra jogosultak, ha a részvényár emelkedik. A bevétel-manipuláció sok formáját végül fedezi akár egy ellenőrzést végző CPA cég, akár az előírt SEC (Securities and Exchange Commission) közzétételek.
Fontos
Az Értékpapír- és Tőzsdebizottság (SEC) vádot váltott ki olyan vezetőkkel szemben, akik csalárd eredménykezeléssel foglalkoztak. A SEC azt is megköveteli, hogy a nyilvánosan forgalmazott társaságok pénzügyi kimutatásait a vezérigazgató (vezérigazgató) vagy a pénzügyi vezérigazgató (CFO) hitelesítse.
Példák a bevételkezelésre
A jövedelmek kezelésekor a manipuláció egyik módja egy olyan számviteli politika megváltoztatása, amely rövid távon magasabb bevételt eredményez. Tegyük fel például, hogy egy bútorkereskedő az „utolsó be-, elő-be” (LIFO) módszert használja az eladott készletdarabok költségeinek elszámolására. A LIFO keretében a legújabb vásárolt egységeket kell elsőként eladni. Mivel a készletköltségek általában idővel növekednek, az újabb egységek drágábbak, és ez magasabb eladási költségeket és alacsonyabb nyereséget eredményez. Ha a kiskereskedő átvált a FIFO (first-in, first-out) módszerre a készletköltségek elszámolására, a vállalat úgy ítéli meg, hogy előbb eladja a régebbi, olcsóbb egységeket. A FIFO alacsonyabb áron értékesíti az eladott áruk költségeit és ennélfogva magasabb profitot, így a társaság magasabb nettó jövedelmet eredményezhet a tárgyidőszakban.
A jövedelemkezelés másik formája a vállalati politika megváltoztatása, így több költséget aktiválnak, nem pedig azonnal ráfordítják. A költségek eszközként történő aktiválása késlelteti a költségek elszámolását és rövid távon növeli a nyereséget. Tegyük fel például, hogy a vállalati politika azt írja elő, hogy minden 5000 dollár alatt vásárolt tételt azonnal ráfordításra fordítanak, és az 5000 dollárt meghaladó költségeket eszközként aktiválhatják. Ha a cég megváltoztatja a politikát, és elkezdi az összes, 1000 dollár feletti tétel aktiválását, akkor a kiadások rövid távon csökkennek és a profit növekszik.
A tényező a számviteli közzétételekben
A számviteli politika változását azonban meg kell magyarázni a pénzügyi kimutatások olvasóinak, és ezt a közzétételt általában a pénzügyi kimutatások lábjegyzete tartalmazza. A közzétételre a következetesség számviteli elve miatt van szükség. A pénzügyi kimutatások konzisztensek, ha a társaság évente ugyanazokat a számviteli politikákat alkalmazza, mert lehetővé teszi a pénzügyi kimutatások felhasználóinak, hogy a társaság történelmi trendjének figyelembe vételével könnyen azonosítsák a változásokat. Ezért a politika bármilyen változását el kell magyarázni a pénzügyi beszámoló olvasójának. Ennek eredményeként ez a jövedelem-manipuláció általában felfedésre kerül.
