Mi az a 1202. szakasz?
Az 1202. szakasz, amelyet más néven a kisvállalkozások részvénytőke-nyereségének kizárására hívnak, a Belső Bevételek Kódexének (IRC) egy része, amely lehetővé teszi, hogy a kiválasztott kisvállalkozási részvények tőkenyereségét kizárják a szövetségi adó alól. Az IRS-szabályzat 1202. szakasza csak a 2010. szeptember 27. után megszerzett képesített kisvállalkozói állományokra vonatkozik, amelyeket több mint öt évig tartanak.
Kulcs elvihető
- Az 1202. szakasz értelmében a kiválasztott kisvállalkozói részvények tőkenyereségei nem tartoznak a szövetségi adó hatálya alá. Ez ösztönzi a nem társasági adófizetőket a kisvállalkozásokba történő befektetésre. Nem minden kisvállalkozói részvény minősül.
A 1202. szakasz megértése
A kongresszus elfogadta az amerikaiak adóügyi emelkedésektől való védelméről szóló, 2015. évi törvényt, amelyet Barack Obama elnök írt alá. A PATH törvény néhány évre megújítja néhány lejárt adórendelkezést, és véglegesen kiterjeszt bizonyos adókedvezményeket. Az adóügyi szünet, amelyet az Obama adminisztráció állandóvá tett, a kisvállalkozói tőkenyereség-kizárás, amelyet a Belső Bevétel Kódex 1202. szakasza tartalmaz.
Az 1202. szakasz ösztönzi a nem társasági adófizetőket a kisvállalkozásokba történő beruházásokra. Ezen IRC szakasz alapvető célja a kisvállalkozások részvényeinek eladásakor a szövetségi jövedelemadó alóli mentesség. Az értékesítés előtt legalább öt évig tartott kisvállalati részvény realizált nyereségének egy részét vagy egészét kizárja a szövetségi adó.
2009. február 18. előtt az 1202. szakasz e rendelkezése kizárta a tőkenyereség 50% -át a bruttó jövedelemből. A kisvállalkozói szektor ösztönzése érdekében az amerikai helyreállítási és újrabefektetési törvény 50% -ról 75% -ra növelte a 2009. február 18-tól 2010. szeptember 27-ig vásárolt részvények kizárási arányát. % kizárás esetén a kizárt nyereség egy részét adókedvezményes tételként adóztatják, amely további 7% -os adót terhel, az úgynevezett Alternatív Minimális Adó (AMT) néven. Az AMT-t általában olyan magánszemélyekre vagy befektetőkre vetik ki, akik adómentességgel rendelkeznek, amelyek lehetővé teszik számukra a befizetett jövedelemadó csökkentését.
Az 1202. szakasz legutóbbi módosítása a tőkenyereségek 100% -os kizárását írja elő, ha a kisvállalati részesedés megvásárlása 2010. szeptember 27-e után volt. Az AMT szempontjából a kizárt nyereség egy részének kezelése is előnyben részesített tétel. Az e szakasz alapján adómentességgel járó tőkeemelések szintén mentesülnek a legtöbb befektetési jövedelemre alkalmazott 3, 8% -os nettó befektetési jövedelemadóból.
Az a nyereségösszeg, amelyet bármely befektető kizárhat az 1202. szakasz szerint, legfeljebb 10 millió dollár vagy az állomány korrigált alapjának tízszeresére esik. A kisvállalkozások részvényeinek értékesítéséből származó nyereség adóköteles része a maximális 28% -os adómérték alapján becsülhető meg.
Nem minden kisvállalkozói társaság jogosult adókedvezményekre az 1202. szakasz szerint.
1202. szakasz Példa
Vegyünk egy adózót, aki egyedülálló és 410 000 dollár normál adóköteles jövedelemmel rendelkezik. Ez a jövedelem helyezi őket a legmagasabb adószintekbe. Értékesítik a 2010. szeptember 30-án megszerzett képesített kisvállalkozói részvényeket, és realizált profituk 50 000 USD. Az adófizető kizárhatja tőkenyereségének 100% -át, azaz a nyereségre fizetendő szövetségi adó 0 USD.
Tegyük fel, hogy az adófizetők az állományt 2009. február 10-én vásárolták meg, és öt év után 50 000 dolláros nyereségre adják el. A tőkenyereség után fizetendő szövetségi adó 28% x (50% x 50 000) = 7000 USD.
Különleges megfontolások
Az IRC szerint nem minden kisvállalati részvény jogosult adókedvezményre. A kódex meghatározza a kisvállalkozásokat minősítettnek, ha:
- Egy belföldi C-társaság adta ki, amely nem szálloda, étterem, pénzügyi intézmény, ingatlan társaság, farm, bányászati társaság vagy jogi, mérnöki vagy építészeti üzleti vállalkozás. Eredetileg 1993. augusztus 10. után adták ki pénz, vagyon, a készletek nélkül, vagy nyújtott szolgáltatás ellentételezéseként a részvénykibocsátás napján és közvetlenül azután, hogy a kibocsátó társaság vagyonában 50 millió dollár vagy annál kevesebb volt. A társaság vagyonának legalább 80% -át az egyik aktív magatartására használják. vagy magasabb szintű képzettséggel rendelkező vállalkozásokA kibocsátó társaság a kibocsátás időpontját megelőző két évvel kezdődő négyéves időszak alatt nem vásárol részvényeket az adófizetőktől.A kibocsátó társaság a kibocsátás időpontját megelőző egy évvel kezdődő kétéves időszak alatt nem szignifikánsan visszaváltja részvényeit.. A jelentős részvény-visszaváltás az a részvényösszeg megváltása, amely meghaladja a társaság teljes értékének 5% -át
Az állami adók, amelyek megfelelnek a szövetségi adónak, szintén kizárják a kisvállalkozások állományának tőkenyereségét. Mivel nem minden állam korrelál a szövetségi adóügyi irányelvekkel, az adófizetőknek útmutatást kell kérniük a könyvelőktől arra vonatkozóan, hogy miként kezelik az államok a minősített kisvállalkozási részvények eladásából származó realizált nyereséget.
